Как перейти с общей системы на упрощенную и не переплатить налоги?
05.10.2020
Как подготовиться к аудиторской проверке? Рекомендации аудитора
20.10.2020Какую систему налогообложения выбрать для малого бизнеса: выбрать налоговую ставку УСН 6% или УСН 15%?
У малых предприятий всегда возникает вопрос какую систему налогообложения выбрать. Малые предприятия имеют право применять упрощенную систему налогообложения (УСН). Действительно, УСН — самая выгодная система налогообложения для малого бизнеса. Для упрощенной системы налогообложения действует 2 ставки:
- 6% от дохода;
- 15% доходы минус расходы.
Конечно, можно субъективно сказать: УСН 15% выгоднее, так как можно вычесть расходы на рекламу, сотрудников и т.д. Однако, все не так просто, как кажется на первый взгляд.
Чтобы действительно правильно выбрать ставку системы налогообложения, необходимо оперировать цифрами:
- точно посчитать свои плановые доходы и расходы;
- учесть рентабельность;
- узнать, какой минимальный налог обязано уплатить в бюджет малое предприятие;
- на основании полученных данных, произвести расчеты и объективно сделать выбор.
Какую систему налогообложения выбрать для малого бизнеса — наши рекомендации по выбору налоговой ставки
Шаг №1: проанализировать свой плановый доход и свои необходимые плановые расходы, связанные с получением дохода.
Допустим Ваш плановый доход составляет 60 млн.руб. в год, а Ваши плановые расходы составляют 40 мнл.руб. в год.
Рассчитываем сумма налога по УСН 6% и 15% на основании примерных данных:
- Если объект налогообложения 6% с «ДОХОДОВ», то сумма налога составит 3,6 млн.руб.(60млн. х 6%).
- Если объект налогообложения 15% с «ДОХОДЫ — РАСХОДЫ», то налог составит 3 млн.руб. (60млн.руб.- 40млн.руб.) х 15%).
Из примера видно, что УСН 15% на 600 000 рублей выгоднее, на первый взгляд. Однако, для того чтобы, отдать предпочтение ставки налога 6% или 15% при первом шаге, надо принять во внимание следующий фактор:
При какой сумме доходов и какой сумме расходов по малому бизнесу сумма налога при применении 6% или 15% будет одинаковой?
Исходя из наших расчетов, сумма налога при применении ставки 6% или 15% будет одинаковой, если рентабельность бизнеса по чистой прибыли составляет 40%. Рентабельность по чистой прибыли рассчитывается по формуле:
(ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ / ДОХОД) х100%.
В нашем примере:
- Чистая прибыль равняется (60млн.руб.- 40млн.руб.) = 20 млн.руб.
- Рентабельность составит 20 млн.руб./ 60 млн.руб.х 100%= 33%.
Выводы по шагу №1:
- Если плановая рентабельность Вашего малого бизнеса менее 40%, то выгодно применять ставку 6% с «ДОХОДОВ».
- Если плановая рентабельность Вашего малого бизнеса более 40%, то выгодно применять 15% с «ДОХОДЫ — РАСХОДЫ».
Но на основании проделанных вычислений нельзя объективно выбрать ставку, которая будет выгодна для вашего бизнеса. Это только первая часть расчетов. Давайте перейдем ко второму шагу.
Шаг №2: считаем минимальный налог, который обязано уплатить в бюджет малое предприятие
При применении ставки 15% с «ДОХОДЫ-РАСХОДЫ», сумма минимального налога определяется из расчета 1% с «ДОХОДОВ» за год.
Таким образом, если расходы малого предприятия по бизнесу больше, чем доходы, то в бюджет начисляется сумма минимального налога 1% с «ДОХОДОВ».
Необходимо учитывать, что налоговая инспекция контролирует расходы, которые малое предприятие принимает для уменьшения налогооблагаемой базы, поэтому расходы должны быть экономически обоснованные и документально подтвержденные.
В нашем примере, сумма минимального налога составила бы 600тыс.руб. (60млн.х1%).
При применении ставки 6% с «ДОХОДЫ», сумму налога разрешается уменьшить на 50% на расходы, связанные с оплатой страховых взносов в ПФР, ФСС, ФОМС, оплачиваемых работодателем. Вы не ослышались, при системе налогообложения УСН 6% налоги тоже можно уменьшить.
Таким образом, если в штате малого предприятия есть наемные работники, которым начисляется заработная плата, что сумму налога, начисленного по ставке 6%, возможно уменьшить, не более чем на 50%, т.е. фактически сумма налога может быть не менее 1,8 млн.руб. (60 млн.руб.х3%).
Выводы по шагу №2
Сумма минимального налога при применении ставки 15% с «ДОХОДЫ-РАСХОДЫ» в нашем примере составила 600тыс.руб., а при применении 6% с «ДОХОДЫ» сумма минимального налога составила 1,8 млн.руб. Таким образом, минимальный налог меньше при применении ставки 15% с «ДОХОДЫ-РАСХОДЫ».
Для того, что принять решение по выбору ставки налога УНС 6% или 15%, необходимо учитывать следующие преимущества налогообложения по ставке 6%:
- отсутствие контроля со стороны налоговых органов над расходами малого предприятия;
- простой бухгалтерский учет, ведение книги доходов.
Наша рекомендация: если у малого предприятия высоко доходный бизнес, небольшие расходы по бизнесу, то система УСН 6% является предпочтительной.
В случае, если малое предприятие убыточное на первом этапе своей работы или имеет большие расходы по бизнесу (не менее 60% от выручки), то предпочтительно применять ставку 15% «ДОХОДЫ- РАСХОДЫ».
Можно ли сменить налоговую ставку?
Руководитель компании ООО «Радар-С» Наталья Шибалкина в офисе
В случае, если в бизнесе малого предприятия произошли изменения, то помните, что выбранную ставку при применении УСН 6% или 15% всегда возможно изменить с начала следующего года!
Изменить объект налогообложения 6% с «ДОХОДОВ» или 15% с «ДОХОДЫ — РАСХОДЫ» возможно подачей в Инспекцию ФНС уведомления до 31 декабря текущего года по месту постановки на налоговый учет малого предприятия.
Применять новую ставку налога при УСН необходимо с 1 января следующего года, за годом подачи уведомления.
Какую систему налогообложения выбрать для малого бизнеса — общие рекомендации
- Высокодоходному бизнесу с небольшой долей расходов, связанных с бизнесом, предпочтительно применять ставку 6% с налогооблагаемой базы «ДОХОДЫ».
- Бизнесу убыточному на первом этапе своего развития выгодно применять ставку 15% с налогооблагаемой базы «ДОХОДЫ — РАСХОДЫ».
- Бизнес с расходами, которые составляют более 60% от доходов бизнеса, предпочтительно применять ставку 15% с налогооблагаемой базы «ДОХОДЫ — РАСХОДЫ».
Если вам необходима помощь в постановке бухгалтерского учета, ведению бухгалтерии или оптимизации налоговой базы, то обращайтесь в нашу аудиторскую компанию. Вы можете получить первую консультацию аттестованного аудитора или бухгалтера бесплатно:
Оказываем услуги по проведению обязательного, инициативного и налогового аудита, проводим аудит по специальному заданию. Также, предоставляем дополнительные услуги по бухгалтерскому аутсорсингу и финансовому консалтингу
