Как проверить аудиторскую компанию? Рекомендации по проверке
21.04.2023
Справедливая стоимость и порядок ее оценки по новым ФСБУ
20.05.2023Как повлияет на бизнес приостановление соглашения об избежании двойного налогообложения?
В начале весны Министерство финансов совместно с Министерством иностранных дел России анонсировало проект, согласно которому будет активировано приостановление соглашения об избежании двойного налогообложения с целым рядом стран, в течение последних лет проявлявших недружественный настрой по отношению к РФ. По сути, этот жест станет причиной полного разрыва налоговых отношений с некоторыми государствами Северной Америки и Европы. Это означает, что при одобрении предложения специальный указ президента РФ Владимира Путина нанесет удар по немногочисленным западным брендам, продолжившим получать прибыль от работы на отечественном рынке.
Однако эксперты утверждают, что нововведения неблагоприятно скажутся и на тех представителях российского предпринимательства, которые в непростых условиях пытаются сохранить бизнес за рубежом. Да и граждан РФ, которые живут за пределами государства и используют для работы российский сегмент интернета или состоят в штате локальных компаний, придется платить подоходный налог сразу двум получателям – стране нахождения и стране регистрации.
Что такое двойное налогообложение?
Инициатива двух ведомств, согласно официальным данным пресс-службы Минфина, стала реакцией на включение России в так называемый «черный список» ЕС.
Двойное налогообложение представляет собой ситуацию, при которой юридическому или физическому лицу приходится платить два налога на одни и те же доходы: там, где владелец доходов зарегистрирован и там, где он фактически их получает. Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) позволяло налогоплательщикам получать освобождение от налоговых обязательств в одной из стран либо существенные налоговые льготы в другой. Сфера действия СИДН охватывает такие доходы, как выручка от продаж или иной коммерческой деятельности, аренды объектов недвижимости, пенсии, дивиденды и т.д.
До этого года Россия имела действующее СИДН с 92 странами мира. При принятии положительного решения в вопросе приостановления соглашения с «недружественными» государствами этот список сократится на 39 пунктов. Ведомства выдвинули предложение о разрыве налоговых отношений, в частности, со всеми странами Евросоюза, Великобританией, Австралией, Сингапуром, Новой Зеландией, Японией, Южной Кореей, США и Канадой. Ранее у РФ уже был подобный опыт – в 2021 г. и 2022 г. власти уже аннулировали действие СИДН с Нидерландами и Латвией. Правде, в случае последней, позже соглашение было денонсировано.
Приостановление соглашения об избежании двойного налогообложения и его последствия для бизнеса
Государством установлено правило, согласно которому резиденты РФ имеют право зачета налоговых обязательств, уплаченных за рубежом, в счет уплаты налога на прибыль в России даже без наличия СОИДН.
Об этом свидетельствуют регламенты, утвержденные п. 3 ст. 311 Налогового кодекса, Письмами Минфина № 30-08-05/40187, № 03-08-08/32984 и №03-03-06/2/87403.
Приостановление соглашения об избежании двойного налогообложения ставит акцент на налогах с дивидендов от иностранных организаций. Без отсутствия СИДН зачесть налоги в РФ не получится. Это, как раз, говорит о том, что держателям подобных активов придется выплачивать налоги в полном размере в бюджеты обеих стран. Эксперты утверждают, что налоговая нагрузка на российский бизнес, владеющий акциями иностранных корпораций, увеличится минимум на 12%. Причем специфика действующего законодательства такова, что уплаченные в другом государстве налоги не будут зачтены в расходную часть при расчете облагаемой базы налога на прибыль. Это прописано в Письме Минфина № 03-12-11/3/33520 от 31 мая 2017 года.
Эксперты утверждают: приостановление соглашения об избежании двойного налогообложения ударит, в первую очередь, по брендам из «недружественных стран», которые на протяжении полутора лет с начала событий на Украине попытались сохранить стратегические инвестиции в Россию. Без СИДН таким компаниям придется платить налоги на пассивный доход из России по полному внутригосударственному тарифу – 15% по дивидендам и 20% — по роялти и процентам.
К числу потенциально пострадавших можно отнести и российский бизнес, получающий пассивный доход из-за рубежа. По мнению экспертов, особенно тяжело придется тем, кто сейчас занимается реструктуризацией или закрытием бизнес-проектов в «недружественных» странах. Лишившись в отсутствии СИДН льгот, они столкнуться с огромными затратами на выплату налоговых обязательств перед государством, в котором себя позиционирует российский предприниматель.
Еще одной проблемой, которую видят эксперты, является внедрение аудита для контролируемых иностранных компаний (КИК). Эти организации после приостановления соглашения об избежании двойного налогообложения обязаны будут регулярно сдавать аудиторские заключения, тогда как сейчас они освобождены от необходимости проверки своей отчетности.
Главная сложность заключается в том, что сейчас сложилась неприятная тенденция отказа большинства провайдеров от аудита российских компаний за рубежом. Эксперты уверяют: инициатива Минфина и МИД России может стать «последним кирпичиком» для окончательного сворачивания отечественного бизнеса в «недружественных» странах, которым сейчас и так приходится тяжело в условиях многочисленных экономических санкций.
Таким образом, приостановление соглашения об избежании двойного налогообложения негативно скажется только на той части налогов, касающихся прибыли, полученной в результате приобретения активов иностранных компаний. Отмена налоговых льгот и взаимозачетов негативно скажется как для западных брендов, закрепившихся в России, так и для резидентов РФ, которые держат бизнес в «недружественных» государствах. За пассивный доход придется выплачивать налоги и той, и другой стороне. Во всех остальных случаях продолжит действовать механизм, позволяющий оформлять зачет уплаченных за рубежом налогов в счет уменьшения размера налога на прибыль в России. Напомним, что нововведения вступят в законную силу только в случае издания специального указа президента, которым будет наложено вето на действующие СИДН с недружественными странами.
Приостановление соглашения об избежании двойного налогообложения — последствия для физических лиц
Не секрет, что негативные последствия приостановления соглашения об избежании двойного налогообложения скажутся не только на отечественных коммерческих структурах, но и физических лицах. Например, если иностранный налоговый резидент после расторжения СИДН продолжит получать доход из РФ, при уплате налогов ему придется отдать сразу 30% от установленной суммы в России и налог за рубежом согласно внутригосударственному тарифу.
Конечно, это нововведение коснется и налоговых резидентов РФ, получающих доход в других странах.
Например, гражданин России переехал в Испанию, но продолжает работать удаленно на отечественного предпринимателя. После приостановления соглашения об избежании двойного налогообложения физлицо лишится всех льгот и будет платить полную сумму причитающегося российского НДФЛ и испанского налога.
Когда вступит в силу приостановление соглашения об избежании двойного налогообложения?
Точная дата неизвестна никому, однако в этом вопросе есть несколько нюансов. Инициатива Минфина и МИДа подразумевает разрыв действующих соглашений по средствам указа президента. Это значит, что события не будут проходить по стандартному сценарию путем длительного ожидания принятия федеральных законов. Указ Владимира Путина повлечет за собой безотлагательные действия по утверждению установленных нововведений.
Следует учитывать, что на подобные документы, подписанные главой государства, не действуют и общие правила НК, согласно которым изменения вступают в силу только по окончанию очередного налогового периода.
Поэтому, как утверждают эксперты, приостановление соглашений об избежании двойного налогообложения вступит в силу сразу после подписания президентом соответствующего указа.
Какие меры необходимо предпринять для минимизации финансовых потерь?
Денонсация (приостановление соглашения об избежании двойного налогообложения) для юридических лиц, очевидно, обернется существенным расширением расходной части бухгалтерского баланса. Чтобы снизить риски, эксперты рекомендуют воспользоваться нижеописанными рекомендациями:
- Руководству бизнеса следует более тщательно подходить к планированию пассивного дохода, поступающего из-за рубежа. В рамках этого необходим анализ связей с иностранными компаниями и прощупывание зон риска. Например, с осторожностью относитесь к покупке активов в «недружественных» странах.
- Владельцы зарубежной материнской компании могут рассмотреть возможность перемещения в Специальные Административные Районы, расположенные на островах Русский и Октябрьский.
- Российские предприниматели имеют право перестраивать схемы работы через дружественные юрисдикции, в которых действуют льготы.
Для физических лиц также разработано несколько рекомендаций по минимизации рисков увеличения налоговых обязательств:
- Для начала необходимо проверить критерии собственного налогового резидентства. Анализ поможет выявить, насколько сильно затронет приостановка соглашений об избежании двойного налогообложения. По сути, многие граждане России, могли утратить налоговое резидентство, если в 2022 году прожили за пределами страны более 183 дней в календарном году. Следует помнить, что в некоторых государствах количество прожитых на их территории дней не является главным критерием при определении налогового статуса физического лица. На практике более значимым является критерий «центра жизненных интересов» с довольно расплывчатой формулировкой. Это определение позволяет физлицу иметь сразу несколько налоговых резидентств.
- Следующим шагом может стать ребалансировка инвестиционного портфеля и избавление от иностранных активов, которые могут попасть под денонсацию. При этом необязательно продавать все источники пассивного дохода, приходящие из «недружественных» стран, достаточно просто изменить соотношение акций и облигаций, долей эмитентов и инвестиций в валюте.
Приостановка соглашений об избежании двойного налогообложения является, по официальным данным пресс-службы Минфина, ответным действием по отношению к «недружественным» государствам, применившим целый ряд экономических санкций против России.
По сути, она представляет собой отказ государств от сотрудничества в области налогообложения компаний, занимающихся международной коммерческой деятельностью. Возможно, подобные меры вводятся для вытеснения оставшихся на отечественном рынке в меньшинстве западных брендов.
Пока действуют соглашения, такие организации практически без потерь переправляют свой пассивный доход в страну нахождения материнской компании, оставляя в российском бюджете скромные 2-3% вырученной прибыли.
После аннулирования действия СИДН они будут платить налог на прибыль в российский бюджет без каких-либо послаблений и льгот по внутригосударственному тарифу.
Однако негативные последствия накроют и отечественный бизнес, инвестирующий в экономику «недружественных» стран. Дивиденды, получаемые из-за рубежа, будут облагаться двойным налогом и уходить в обе взаимодействующие стороны.
Нововведения больно ударят по бюджетам физических лиц, покинувших Россию, но продолжающих работать удаленно в штате одной из локальных компаний, или получающих пассивный доход из-за рубежа. Эксперты утверждают, что по самым скромным подсчетам налоговая нагрузка плательщиков возрастет минимум на 12%, что может привести для и так оказавшихся в сложном положении бизнесменов к фатальным последствиям.
Планировать дальнейшую деятельность, направленную на получение прибыли за границей, следует уже сейчас и юридическим, и физическим лицам. Не стоит надеяться, что подобные вопросы можно отложить – указ о приостановлении соглашения об избежании двойного налогообложения может быть принят очень быстро.
Оказываем услуги по проведению обязательного, инициативного и налогового аудита, проводим аудит по специальному заданию. Также, предоставляем дополнительные услуги по бухгалтерскому аутсорсингу и финансовому консалтингу
