Постановка системы бюджетирования для предприятий СМП
10.01.2024
Обязательный аудит в 2024 году за 2023 год: критерии аудита
19.01.2024
Данная статья написана в продолжении статьи: Постановка системы бюджетирования для предприятий СМП. Наши статьи по тематике: «Управленческий учет. Бюджетирование», представляют интерес для собственников бизнеса, для генеральных директоров, для финансовых директоров организаций СМП и ИП.
Для начала я приведу один пример из своей практики аудитора. К нам в 2021 году пришла заявка на проведение внутреннего аудита компании, которая занималась оптовой торговлей продуктами питания. На фото в начале статьи, как раз мой приезд в эту компанию для переговоров.
Когда мы провели предварительные переговоры с генеральным директором (ГД), то выяснили, что причина, почему ГД принял решение обратиться в аудиторскую компанию, заключалась в том, что в управленческом учете, который ведется в таблицах эксель, делается расчет чистых активов компании.
Так вот, по словам ГД, размер этих «чистых активов» меняется каждый месяц по непонятным причинам, то значения были со знаком «плюс», то значения были со знаком «минус», что противоречит всякому здравому смыслу, такого быть не должно.
Для тех читателей, которые «забыли» что такое чистые активы, я напомню, что чистые активы — это по существу собственный капитал, вложенный в бизнес собственником или собственниками компании.
Чистые активы организации важный показатель финансового состояния организации, этот показатель используется для определения действительной стоимости доли участника ООО, или для определения размера дивидендов для выплаты собственникам бизнеса.
Кстати, в нашем примере ГД и собственник бизнеса были разные люди, поэтому для собственника бизнеса было важно понимание размера дивидендов, которые он может получать от своего бизнеса, не принося ему ущерб.
Расчет чистых активов (ЧА) достаточно простой:
ЧП= (Активы — Обязательства),
При чем под АКТИВАМИ понимается все имущество организации: основные средства, нематериальные активы, запасы, дебиторская задолженность, финансовые вложения, денежные средства и их эквиваленты), учитывая, что нет задолженности учредителей по оплате уставного капитала.
Под ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ понимается: долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность.
Так вот, вернемся к нашему примеру, что же произошло, почему в организации эти «чистые активы» по своим ежемесячным показателям противоречили всякому здравому смыслу и «шарахались» из минуса в плюс.
Чтобы ответить на вопросы, поставленные ГД, аудиторы проанализировали все применяемые алгоритмы экономических расчетов в таблицах эксель для того, чтобы выяснить причины неадекватных результатов расчета чистых активов.
Аудиторы нашли ошибки в формулах расчета экономических показателей и внесли изменения в алгоритм расчета чистых активов. Кроме этого, аудиторы выявили достаточно большое количество ошибок в учетной политике, которая применялась в управленческом учете, что приводило к искажению данных управленческой отчетности.
Ошибки при составлении управленческой отчетности
Мы приведем наиболее типичные ошибки, которые допускаются при составлении управленческой отчетности:
- При формировании ОПУ (отчет о прибылях и убытках) выручка от реализации товаров, а также себестоимость отгруженных товаров, признавалась методом начисления, т.е. по факту отгрузки на основании отгрузочных документов.
В тоже время все остальные доходы и расходы отражались в ОПУ кассовым методом. Кассовый метод означает, что доходы и расходы признаются по мере оплаты или по мере получения денежных средств. Данный факт приводит к недостоверной отчетности.
- При формировании ОПУ выручка от реализации товаров, а также себестоимость отгруженных товаров отражается в ОПУ, включая НДС, что приводит к некорректному формированию маржинальной/ валовой прибыли, а также неправильному расчету наценки на товар. Данный факт приводит к недостоверной управленческой отчетности.
- При формировании ОПУ производилось некорректное разделение расходов на постоянные и переменные. В составе постоянных расходов учитываются расходы, которые по существу являются переменными, например, транспортные расходы. Данный факт приводит к искажению показателей маржинальной прибыли, а также завышению показателя рентабельности по маржинальной прибыли.
Кроме этого, официальная, бухгалтерская отчетность компании, сданная в налоговую инспекцию, содержала недостоверные показатели:
- В бухгалтерском учете отражены фиктивные запасы товаров, которые по факту отсутствовали на складе.
- В бухгалтерском учете отражена сомнительная дебиторская и кредиторская задолженность поставщикам и покупателям, которые являются нереальными.
- В бухгалтерском учете отражены выданные, «невозвратные» займы компаниям, которые фактически не работают или просто не возвращают денежные средства.
- В бухгалтерском учете «зависли» операции по выдаче крупных денежных сумм физическим лицам под отчет без предоставления авансового отчета.
Причины, почему и в управленческом, и в бухгалтерском учете была допущена такая проблемная ситуация, все понятны и объяснимы. Я не буду их здесь приводить, потому что те читатели, у которых сложилась похожая ситуация в компании, понимают в чем состоят эти причины.
Мы лучше ответим на вопрос: «Что делать в такой ситуации?».
Во-первых, надо ставить правильный управленческий учет, а также систему бюджетирования. Постановка системы бюджетирования особенно важна для растущих бизнесов, когда упрощенные методы учета уже не закрывают потребности компании и собственников бизнеса.
Во-вторых, проблемы в бухгалтерском учете СМП — это проблемы, связанные либо с «оптимизацией» НДС в прошлые периоды, либо с выводом денег из компании через займы или через выдачу денег под отчет.
Другими словами, бухгалтерский учет в большинстве предприятий СМП не отражает реального финансового состояния компании. Кроме этого, эти проблемы несут высокие риски привлечения к налоговой ответственности.
В-третьих, мы рекомендуем ГД и собственникам бизнеса, особенно тех компаний, которые растут в объемах выручки от реализации товаров, работ и услуг, определиться со своими стратегическими целями, под эти цели построить финансовую модель работы бизнеса и переходить к постановке автоматизированной системы бюджетирования, если хотите успешно развиваться и принимать эффективные решения для управления бизнесом.
Что такое управленческий учет и система бюджетирования предприятия?
Управленческий учёт — система сбора, хранения, представления и структурирования информации для принятия управленческих решений, а финансовое бюджетирование представляет собой планирование доходов и расходов компании, а также планирование прибыли организации.
Существует три базовые формы управленческого учёта, которые формируются каждой компанией под свои потребности, а также детализируются под потребности руководства:
- управленческий баланс;
- отчёт о прибылях и убытках;
- отчёт о движении денежных средств.
Собственники бизнеса, генеральные директора, финансовые директора, которые «созрели» для постановки автоматизированной системы бюджетирования в своих компаниях, подписывайтесь на наш канал Дзен и начинайте вместе с нами процесс постановки системы бюджетирования, либо пока только познакомитесь с нашим опытом.
Спасибо, что дочитали статью до конца.
Заявки на консалтинговые услуги подавайте на сайте нашей аудиторской компании.
Оказываем услуги по проведению обязательного, инициативного и налогового аудита, проводим аудит по специальному заданию. Также, предоставляем дополнительные услуги по бухгалтерскому аутсорсингу и финансовому консалтингу
