Представители отечественного бизнеса, уже успевшие осознать всю пользу регулярных внутрикорпоративных проверок, ежегодно выделяют необходимые на проведение внутреннего аудита средства отдельной строкой расходов. Ответственными за инициативный контроль могут быть как штатные сотрудники организации, так и независимые оценщики, в том числе и частные аудиторы. И в том, и в другом случае есть свои недостатки и преимущества.
Директор ООО «Радар-Консалтинг» Наталья Шибалкина на встрече с клиентом
Данный вид контроля деятельности организации организовывается исключительно в интересах собственников российских компаний. При совпадении ряда факторов регулярные проверки могут стать индикатором достоверности и прозрачности документооборота, наличия всевозможных финансовых рисков и эффективности работы нанятого персонала. В зависимости от целей и поставленных задач разработаны следующие направления во внутреннем аудите:
Проведение внутреннего аудита необходимо не только для выявления всевозможных нарушений, несоответствий и рисков, но и для их оперативного устранения с целью улучшения экономического и финансового состояния организации.
Так как проведение внутреннего аудита на предприятии – дело сугубо добровольное, жестких регламентов государство не устанавливает. Однако специалисты, которые назначаются ответственными проверяющими, обязаны придерживаться международных (МСВА) и российских стандартов.
Основные правила изложены в Федеральном законе №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». При осуществлении аудиторской деятельности оценщики также должны придерживаться норм, прописанных в Федеральном законе №115-ФЗ «О противодействии отмыванию преступных доходов» от 07.08.2001 г. и в Федеральном законе №273-ФЗ «О противодействии коррупции» от 25 декабря 2008 г.
Отметим, что 11 июня 2015 года постановлением Правительства Российской Федерации №576 были введены международные аудиторские стандарты. Основные положения публикуются на сайте Министерства финансов РФ. Последние изменения по вопросам внутреннего финансового аудита были введены ведомством 01.09.2022 г. приказом Минфина №134-Н.
Порядок проведения, периодичность, направление и другие важные вопросы, касающиеся внутреннего аудита, утверждаются руководителями компании и отражаются в учредительных документах.
Выдача аудиторского заключения по результатам проверки
В ходе проверки должны быть составлены и оформлены соответствующие документы, подтверждающие факт исполнения запланированных мероприятий. Все начинается с приказа об аудите.
Проведение внутреннего аудита не будет считаться правомерным без предварительного приказа руководителя. В нем указываются даты начала проверок, человек или группа лиц, которые будут заниматься аудитом, контролирующие сотрудники и условия проведения.
Чек-лист – еще один крайне важный документ, который позволит планомерно и упорядоченно совершать все необходимые для внутреннего аудита действия. Законодательством не установлен строги й порядок оформления чек-листа, однако аудиторам необходимо придерживаться некоторых правил при его заполнении. Основные положения изложены в Федеральном законе №307-ФЗ от 30.12.2008 г. «Об аудиторской деятельности».
Создание чек-листа необходимо для:
Как показывает практика, использование чек-листа целесообразно не только при проведении внутреннего аудита, но и во время осуществления основной деятельности компании.
Внутрикорпоративная проверка включает в себя три основные стадии:
Согласно ст. 6 Федерального закона №307-ФЗ в заключении аудитора должны быть отражены следующие данные:
Согласно п. 2.1. ст. 7.1 Федерального закона №115-ФЗ и пп. 1-2 ст. 93.2 НК РФ, если аудитор в ходе проведения внутреннего аудита заподозрил компанию в отмывании денег, он обязан сообщить об этом в уполномоченные органы. При проверке данного факта налоговая служба имеет право изъять информацию у аудитора.
Использование чек-листа, строгое соответствие запланированным процедурам, использование стандартов – все эти меры не могут в полной мере обеспечить высокую эффективность внутреннего аудита. На этот показатель влияют следующие факторы:
На основе вышеописанных критериев у многих руководителей возникает вопрос: можно ли выстроить эффективную работу внутреннего отдела контроля путем привлечения собственных сотрудников, создания экспертной группы и т.д. или целесообразно воспользоваться услугами аутсорсинга и заключить договор с частным аудитором или аудиторской организацией?
В зависимости от размера предприятия проверка может проводиться одним человеком или группой лиц. Допустим, речь идет о средней компании. Значит, для аудита потребуется создание либо специального отдела внутренней службы аудита, имеющими фиксированную ежемесячную заработную плату, либо экспертной группы, работающей только в период проведения внутреннего аудита.
В ее состав могут входить специалисты разных профилей (сотрудники службы безопасности, экономисты, менеджеры высшего звена).
Однако участие в проверке сотрудников бухгалтерского отдела нецелесообразно, поскольку это является прямым нарушением принципа независимости и незаинтересованности.
Чтобы внутренний аудит показал свою максимальную эффективность, необходимо выбирать сотрудников, уже обладающих навыками контроля. После утверждения подходящих кандидатур определяется вид аудита, намечаются его цели, с оставляется план дальнейших действий.
Далее проводится проверка на местах, фиксируются все недочеты, нарушения и несоответствия. На основе анализа составляется итоговый отчет, который подписывается всеми участниками процесса и передается руководителю компании. Он знакомится с результатом и вносит коррективы для устранения обнаруженных нарушений.
К явным минусам такого способа организации внутреннего аудита в компании можно отнести тот факт, что процесс создания службы внутреннего аудита – очень длительный и трудоемкий процесс, требующий значительных денежных затрат (обучение, переподготовка, заработная плата и т.д.). К тому же, к такой работе часто привлекаются люди, не заинтересованные в проверке либо имеющие предвзятое отношение.
Проведение внутреннего аудита может обеспечить профессиональный аудитор. Согласно Федеральному закону №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» в качестве независимого проверяющего можно выбрать как частного специалиста, так и сотрудника аудиторской компании.
С экономической точки зрения такой подход к организации внутреннего аудита на предприятии кажется более рациональным, поскольку расходы ограничиваются только вознаграждением аудиторам, размер которого устанавливается в момент заключения договора. Не нужно будет выделять средства на дорогостоящую переподготовку собственных сотрудников, их заработную плату и т.д.
Чтобы проведение внутреннего аудита обернулось максимальной выгодой для собственника бизнеса, необходимо подобрать подходящих кандидатов в проверяющие. Члены команды обязаны обладать не только твердыми навыками в профессии, но и особыми личными качествами, а именно:
Если выбирается независимый аудитор, то следует обратить внимание на компании, оказывающие услуги внутреннего аудита. Лучше выбирать компании, которые состоят в СРО и имеют право на проведение обязательного аудита. Как правило, аудиторы таких компаний прошли необходимую аттестацию и имеют большой практический опыт в проведении аудиторских проверок.
Внутренний аудит – мощный и эффективный инструмент для успешного ведения бизнеса, помогающий существенно сократить расходы, снизить финансовые риски, оптимизировать бизнес-процессы, увеличить прибыль.
Законодательство не запрещает проводить проверки собственными силами, однако эксперты рекомендуют отдавать предпочтение независимым аудиторам, которые уже имеют достаточный опыт, уровень квалификации и профессиональные навыки. Только настоящий профессионал, объективный и беспристрастный, сможет составить грамотный отчет, выявить нарушения и составить эффективную программу стабилизации текущей ситуации с минимизацией рисков в будущем.
Если вам необходимо проведение внутреннего аудита в организации, то обращайтесь в ООО «Радар-Консалтинг». Состоим в СРО ААС, осуществляем деятельность с 1998 года, все наши аудиторы имеют опыт от 20 лет и имеют аттестаты аудитора. Вы можете ознакомиться с условиями в нашем коммерческом предложении:
Оказываем услуги по проведению обязательного, инициативного и налогового аудита, проводим аудит по специальному заданию. Также, предоставляем дополнительные услуги по бухгалтерскому аутсорсингу и финансовому консалтингу