Приложение к Рекомендациям аудиторским организациям по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2023 год

Приложение к Рекомендациям аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2023 год. Рассмотрим для кредитных и некредитных финансовых организаций.

Кредитные организации

В процессе аудита годовой финансовой отчетности кредитных финансовых институтов необходимо обратить внимание на следующие аспекты:

1. Проверка правильности применения международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) 9 по формированию резервов на ожидаемые кредитные потери, особенно в части:
   • соблюдения регулятивных послаблений, установленных Банком России, которые не влияют на оценки по МСФО и не модифицируют методы расчета ожидаемых кредитных убытков;
   • адекватности подходов, используемых кредитными учреждениями для оценки ожидаемых кредитных убытков в соответствии с МСФО 9, учитывая текущие риски, связанные с санкционной ситуацией, и практическое применение оценочных методов и моделей.
2. Методы оценки, применяемые для формирования резервов по пруденциальным требованиям и отчетности по МСФО, в том числе касающиеся:
   • оценки справедливой стоимости обеспечения, включая гарантии и поручительства, особенно те, что подвергаются высокому риску из-за санкционных ограничений, с особым вниманием к обеспечению, предоставленному нерезидентами из государств, проводящих враждебную политику против России;
   • оценки активов и обязательств, блокированных в результате санкционных мер.
3. Адекватность оценки кредитного риска и эффективность формирования резервов на возможные потери по завершении действия поддерживающих мер для кредитных организаций.
4. Оценка длительности и эффективности применения кредитными организациями антикризисных мер, включая:
   • привлечение вкладов с доходностью выше базовых ставок без увеличения взносов в фонд обязательного страхования вкладов, учитывая нулевую ставку дополнительных взносов в 2023 году;
   • выдачу потребительских кредитов с полной стоимостью, превышающей установленные пределы, с учетом временного не применения ограничений на стоимость кредитов.
5. Точность классификации активов банками в условиях изменений на финансовом рынке, включая доступность финансовой информации и рыночных данных, используемых в качестве ковенантов, и правильность реклассификации активов.
6. Качество оценки активов и кредитных рисков, классификация кредитных обязательств и полнота формирования резервов на возможные потери, особенно с учетом:
   • использования информации о юридических лицах, относящихся к группам риска совершения подозрительных операций, предоставляемой Банком России;
   • мер, принятых Банком России для адаптации кредитных организаций к регулятивным требованиям в условиях санкций, поддержки заемщиков в условиях санкций и снижения регуляторной нагрузки на формирование резервов по определенным категориям кредитов.
7. Правильность оценки риска совершения подозрительных операций клиентами в контексте противодействия отмыванию денег, финансированию терроризма и распространению оружия массового уничтожения.
8. Точность данных о средствах на корреспондентских счетах в иностранных банках в условиях санкций.
9. Соответствие требованиям по расчету собственных средств, исключая практики самофинансирования доходов кредитными организациями, и выявление схемных операций.
10. Соблюдение актуализированных нормативных актов Банка России, влияющих на расчет резервов и определение собственных средств кредитных организаций.
11. Анализ исключений из отчетности, предусмотренных решениями Совета директоров Банка России.
12. Проверка включения аудируемого субъекта в список организаций с признаками нелегальной деятельности.
13. Оценка законности сделок, требующих специальных разрешений в период действия санкционных ограничений.

Некредитные финансовые организации, бюро кредитных историй, кредитные рейтинговые агентства

Для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй и кредитных рейтинговых агентств важно проверить:

1. Точность оценки залога, включая гарантии и поручительства, особенно предоставленные компаниями из стран, с которыми в настоящее время сложились напряженные отношения. Это важно из-за повышенного риска потери этих активов под влиянием текущей международной обстановки и санкций.
2. Полнота и правильность отображения в финансовой отчетности данных о сделках, которые требовали специального разрешения в период действия санкций, а также о конвертации депозитарных расписок в ценные бумаги, находящиеся в ведении некредитной финансовой организации.
3. Наличие аудируемой организации или связанных с ней лиц в перечне компаний, подозреваемых в нелегальной деятельности, опубликованном Банком России.

Для страховых компаний:

1. Точность отражения в учете и отчетности прав требования к различным финансовым организациям, в том числе иностранным, по ценным бумагам с наступившим сроком выплаты, по которым денежные средства не поступили, и адекватность формирования резервов под обесценение таких требований.
2. Правильность отображения активов и обязательств по договорам перестрахования, влияние санкций на исполнение этих договоров, в том числе риски, связанные с невыполнением обязательств перестраховщиками.
3. Риск прекращения деятельности в свете нового регулирования Банка России, направленного на усиление требований к финансовой устойчивости страховщиков, и оценка соответствия финансовых показателей этим требованиям.
4. Соответствие стоимости активов и обязательств нормам, установленным в новом регулировании.
5. Правильность формирования дебиторской задолженности, а также соответствие договоров страхования установленным требованиям.
6. Соответствие методики оценки активов и обязательств нормативам регулирования.
7. Соответствие политики формирования страховых резервов требованиям нового регулирования.
8. Адекватность оценки страховых резервов и правильность их доначисления.
9. Соблюдение требований по расчету нормативного соотношения собственных средств и принятых обязательств.
10. Соблюдение требований к оценщикам в контексте регулирования и мер дисциплинарного воздействия.
11. Соблюдение требований к расчету страховых резервов и адекватность учета рисков.

Для лизинговых компаний:

1. Правильность оценки обесценения чистой стоимости инвестиций в аренду в соответствии с нормативами.
2. Аккуратность учета изменений условий финансовой аренды у арендодателя.
3. Соответствие требованиям к детализации информации о финансовой аренде в финансовой отчетности.

Если вам необходимы услуги обязательного, инициативного или внутреннего аудита, то обращайтесь в нашу аудиторскую компанию. Работаем с 1998 года, состоим в СРО «Содружество», а в штате работают специалисты с опытом от 20 лет. Обратиться можно по телефону: +7 (495) 070 35 14 или оставить заявку на сайте аудиторской компании.

Аудиторская компания Радар-С

ООО «Радар-Консалтинг» | Сайт компании

Оказываем услуги по проведению обязательного, инициативного и налогового аудита, проводим аудит по специальному заданию. Также, предоставляем дополнительные услуги по бухгалтерскому аутсорсингу и финансовому консалтингу

• Налоговый аудит застройщика на эскроу: учёт процентов по проектному финансированию
• Аудит договоров строительного подряда: ФСБУ 26/2020 и ПБУ 2/2008 на практике
• Аудит подрядчика перед тендером: зачем он нужен
• Налоговый аудит строительной компании: риски по НДС и налогу на прибыль