Моделирование системы бюджетирования. Шаг 3
09.02.2024
Как проверить бизнес перед покупкой? Способы проверки
19.02.2024Приложение к Рекомендациям аудиторским организациям по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2023 год
в
Приложение к Рекомендациям аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2023 год. Рассмотрим для кредитных и некредитных финансовых организаций.
Кредитные организации
В процессе аудита годовой финансовой отчетности кредитных финансовых институтов необходимо обратить внимание на следующие аспекты:
- Проверка правильности применения международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) 9 по формированию резервов на ожидаемые кредитные потери, особенно в части:
- соблюдения регулятивных послаблений, установленных Банком России, которые не влияют на оценки по МСФО и не модифицируют методы расчета ожидаемых кредитных убытков;
- адекватности подходов, используемых кредитными учреждениями для оценки ожидаемых кредитных убытков в соответствии с МСФО 9, учитывая текущие риски, связанные с санкционной ситуацией, и практическое применение оценочных методов и моделей.
- Методы оценки, применяемые для формирования резервов по пруденциальным требованиям и отчетности по МСФО, в том числе касающиеся:
- оценки справедливой стоимости обеспечения, включая гарантии и поручительства, особенно те, что подвергаются высокому риску из-за санкционных ограничений, с особым вниманием к обеспечению, предоставленному нерезидентами из государств, проводящих враждебную политику против России;
- оценки активов и обязательств, блокированных в результате санкционных мер.
- Адекватность оценки кредитного риска и эффективность формирования резервов на возможные потери по завершении действия поддерживающих мер для кредитных организаций.
- Оценка длительности и эффективности применения кредитными организациями антикризисных мер, включая:
- привлечение вкладов с доходностью выше базовых ставок без увеличения взносов в фонд обязательного страхования вкладов, учитывая нулевую ставку дополнительных взносов в 2023 году;
- выдачу потребительских кредитов с полной стоимостью, превышающей установленные пределы, с учетом временного не применения ограничений на стоимость кредитов.
- Точность классификации активов банками в условиях изменений на финансовом рынке, включая доступность финансовой информации и рыночных данных, используемых в качестве ковенантов, и правильность реклассификации активов.
- Качество оценки активов и кредитных рисков, классификация кредитных обязательств и полнота формирования резервов на возможные потери, особенно с учетом:
- использования информации о юридических лицах, относящихся к группам риска совершения подозрительных операций, предоставляемой Банком России;
- мер, принятых Банком России для адаптации кредитных организаций к регулятивным требованиям в условиях санкций, поддержки заемщиков в условиях санкций и снижения регуляторной нагрузки на формирование резервов по определенным категориям кредитов.
- Правильность оценки риска совершения подозрительных операций клиентами в контексте противодействия отмыванию денег, финансированию терроризма и распространению оружия массового уничтожения.
- Точность данных о средствах на корреспондентских счетах в иностранных банках в условиях санкций.
- Соответствие требованиям по расчету собственных средств, исключая практики самофинансирования доходов кредитными организациями, и выявление схемных операций.
- Соблюдение актуализированных нормативных актов Банка России, влияющих на расчет резервов и определение собственных средств кредитных организаций.
- Анализ исключений из отчетности, предусмотренных решениями Совета директоров Банка России.
- Проверка включения аудируемого субъекта в список организаций с признаками нелегальной деятельности.
- Оценка законности сделок, требующих специальных разрешений в период действия санкционных ограничений.
Некредитные финансовые организации, бюро кредитных историй, кредитные рейтинговые агентства
Для некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй и кредитных рейтинговых агентств важно проверить:
- Точность оценки залога, включая гарантии и поручительства, особенно предоставленные компаниями из стран, с которыми в настоящее время сложились напряженные отношения. Это важно из-за повышенного риска потери этих активов под влиянием текущей международной обстановки и санкций.
- Полнота и правильность отображения в финансовой отчетности данных о сделках, которые требовали специального разрешения в период действия санкций, а также о конвертации депозитарных расписок в ценные бумаги, находящиеся в ведении некредитной финансовой организации.
- Наличие аудируемой организации или связанных с ней лиц в перечне компаний, подозреваемых в нелегальной деятельности, опубликованном Банком России.
Для страховых компаний:
- Точность отражения в учете и отчетности прав требования к различным финансовым организациям, в том числе иностранным, по ценным бумагам с наступившим сроком выплаты, по которым денежные средства не поступили, и адекватность формирования резервов под обесценение таких требований.
- Правильность отображения активов и обязательств по договорам перестрахования, влияние санкций на исполнение этих договоров, в том числе риски, связанные с невыполнением обязательств перестраховщиками.
- Риск прекращения деятельности в свете нового регулирования Банка России, направленного на усиление требований к финансовой устойчивости страховщиков, и оценка соответствия финансовых показателей этим требованиям.
- Соответствие стоимости активов и обязательств нормам, установленным в новом регулировании.
- Правильность формирования дебиторской задолженности, а также соответствие договоров страхования установленным требованиям.
- Соответствие методики оценки активов и обязательств нормативам регулирования.
- Соответствие политики формирования страховых резервов требованиям нового регулирования.
- Адекватность оценки страховых резервов и правильность их доначисления.
- Соблюдение требований по расчету нормативного соотношения собственных средств и принятых обязательств.
- Соблюдение требований к оценщикам в контексте регулирования и мер дисциплинарного воздействия.
- Соблюдение требований к расчету страховых резервов и адекватность учета рисков.
Для лизинговых компаний:
- Правильность оценки обесценения чистой стоимости инвестиций в аренду в соответствии с нормативами.
- Аккуратность учета изменений условий финансовой аренды у арендодателя.
- Соответствие требованиям к детализации информации о финансовой аренде в финансовой отчетности.
Если вам необходимы услуги обязательного, инициативного или внутреннего аудита, то обращайтесь в нашу аудиторскую компанию. Работаем с 1998 года, состоим в СРО «Содружество», а в штате работают специалисты с опытом от 20 лет. Обратиться можно по телефону: +7 (495) 070 35 14 или оставить заявку на сайте аудиторской компании.
Оказываем услуги по проведению обязательного, инициативного и налогового аудита, проводим аудит по специальному заданию. Также, предоставляем дополнительные услуги по бухгалтерскому аутсорсингу и финансовому консалтингу
Похожие публикации:
Подписаться
0 Комментарий