Аудит бухгалтерской отчетности должен подтвердить или опровергнуть факт того, что представленные в ней данные соответствуют реальному имущественному и финансовому состоянию конкретного предприятия. Считается, что такой услугой пользуются только те организации, которые по определенным критериям обязаны ежегодно проходить процедуру обязательного аудита. Но это не совсем так. Каждая компания может воспользоваться дополнительной формой проверки. И инициатором ее могут стать разные лица – как собственники бизнеса, так и инвесторы.
Аудит бухгалтерской финансовой отчетности – это независимый взгляд эксперта, его суждение о достоверности отчетной документации.
Воспользоваться услугами такого эксперта и получить официальный документ могут абсолютно все организации. Другой вопрос в том, что для кого-то такая опция будет законодательно необходимой, для кого-то – собственной инициативой.
Но подтверждение или опровержение достоверности ежегодной бухгалтерской финансовой отчетности – это лишь одна из задач аудита. По факту, независимое мнение эксперта должно помочь оценить сформированную систему бухгалтерского учета на предприятии в целом, понять ее слабые и сильные стороны.
Например, незначительная ошибка может не иметь весомого влияния на достоверность данных, но она может иметь принципиально важное значение для самой организации.
Основные цели аудита:
Практика показывает, что зачастую фирмы, прошедшие несколько этапов развития и превратившиеся из небольшого бизнеса в крупный агломерат, стакиваются с огромными ошибками. Когда они переходят из категории субъектов, которым не нужен был аудит в категорию тех, кому он необходим, система оказывается неспособной пройти такую проверку. И об этом нужно думать в начале пути.
Лучше систематически один раз тестировать систему, выявляя возможны нестыковки и проблемы, чем потом экстренно исправлять огромные проблемы.
Аудит может выявлять ошибки не только тех периодов, которые анализируются, но и предшествующих. И зачастую так бывает у тех организаций, которые ранее не пользовались подобной услугой. Нестыковки выявляются не только в бухгалтерской отчетности, но и в налоговых декларациях. А это требует корректировок, доначисления налогов, уплаты недоимки и штрафов. Цена каждой такой ошибки для предприятия огромна. Намного легче было бы на старте устранить ее, чем потом компенсировать финансовые потери. Например, практика аудиторов показывает, что чем дольше игнорируется проблема, тем дороже она выходит для клиента.
Никто не говорит, что компания должна обязательно использовать комплексную услугу оценки и анализа всей бухгалтерской и налоговой отчетности, системы в целом. Для субъектов малого бизнеса может быть достаточно консультаций или предметного анализа. Стоимость таких процедур будет маленькая, доступная для большинства. Например, можно воспользоваться экспресс-аудитом.
Инициативный аудит – это право каждого субъекта. Но есть перечень тех юридических лиц, которым право выбора не предоставлено. Они обязаны ежегодно проходить обязательный аудит бухгалтерской отчетности. К таким субъектам относятся:
Напомним, что не только ФЗ-307 регламентирует список субъектов, которые ежегодно обязаны проходить проверку. Такую обязанность устанавливают и иные нормативные акты. Например, новая редакция ФЗ-307 не имеет прямого упоминания об акционерных обществах в новых критериях аудита. Но это не освобождает их от прохождения контроля, поскольку такая норма утверждена иным нормативным актом – ФЗ №208 «Об акционерных обществах».
Следовательно, для указанных юридических лиц аудит годовой бухгалтерской отчетности необходим для того, чтобы соблюсти законодательство РФ и не попасть под дополнительный контроль со стороны контролирующих органов.
Ранее на федеральном уровне применялась такая категория как общественно значимые организации, ОЗО. Это те компании, которые попадают под категорию обязательного аудита. Так вот в контексте таких субъектов появляется новая категория – общественно значимые организации финансового рынка.
К ним относятся страховые фирмы, общества взаимного страхования, клиринговые компании и другие. Сказать, что это какие-то новые учреждения для проведения обязательного аудита бухгалтерской отчетности невозможно. Просто появилась новая дефиниция на законодательном уровне.
Суть сводится к тому, что для участия в проверке именно ОЗО финансового рынка сама аудиторская компания должна соответствовать определенным критериям. Если нет, то и проводить проверку она не может.
Не все знают, но аудитор даже при обязательной проверке не имеет возможности сразу охватить все хозяйственные операции и сделки. Поэтому он работает поэтапно, охватывая различные участки учета и работы компании. Какие именно, это решает сам проверяющий исходя из своего экспертного мнения и специфики бизнеса.
Весь алгоритм проверки можно разделить на несколько этапов:
По факту, устанавливается уровень существенности выявленных ошибок, то есть степень их влияния на годовую отчетность.
Есть несколько вариантов, каким будет результат аудита бухгалтерской отчетности:
Кстати, не стоит путать аудиторское заключение и отчет. Это немного разные по степени детализации документы. Как правило, их предоставляют в тандеме, но небольшие фирмы или специалисты частной практики могут формировать только заключение без детализации информации.
Принципиальная разница:
Наша аудиторская компания предоставляет аудиторское заключение и конфиденциальную информацию в виде отчета с рекомендациями аудитора по устранению выявленных нарушений и ошибок при ведении бухгалтерского учета. Узнайте подробнее о том, как работает наша аудиторская компания — получите коммерческое предложение:
Кстати, обращаем ваше внимание, что на основании новых изменений действующего законодательства с 2022 года индивидуальные аудиторы не смогут проводить обязательный аудит. Их исключили их перечня субъектов, кто наделен таким правом.
Подготовка к аудиторской проверке – это задача, которая часто ставится перед бухгалтерской службой. Но здесь нужно понимать, какой аудит проводится:
Также, важно перед обязательным аудитом – привести в соответствие все документы. Именно бумаги являются источником информации.
Рекомендации по подготовке к аудиторской проверке:
Это базовые направления, которые необходимо перепроверить. Конечно, каждый главный бухгалтер знает свои слабые места и понимает, что ему нужно проконтролировать. Другой вопрос в том, что не всегда у него хватает опыта или профессионализма понять, что же ему нужно исправить, подкорректировать.
Если же компания все-таки сомневается, нет уверенности в том, что аудитор сможет подтвердить точность данных, лучший выход – воспользоваться услугами специалистов и заказать если не комплексную проверку, то экспресс-анализ. Так можно на подготовительном этапе устранить множество проблем, минимизировать возможные риски.
Внимание! Если аудиторская фирма оказывает услуги по подготовке к обязательному аудиту, то она потом НЕ МОЖЕТ проводить саму аудиторскую проверку. Так как нарушается принцип независимости в работе аудитора.
Ранее было упомянуто, что компания может получить немодифицированное заключение. Это значит, что все хорошо, никаких ошибок в отчетности нет, она достоверна.
Можно получить аудиторское заключение с оговоркой. Такой вариант возможен тогда, когда в системе все-таки выявлены ошибки, они искажают некоторые статьи бухгалтерской отчетности, но в целом существенного влияния на общую картину они не оказывают, например, большинство статей баланса и другой отчетности не подвержены влиянию таких ошибок. Такое аудиторское заключение считается положительным.
Аудиторское заключение может быть отрицательным. Это свидетельствует о том, что отчетность не достоверна и это имеет всеобъемлющий характер, есть признаки системности. Аудитор обладает достаточными данными и аргументами для того, чтобы подтвердить такое мнение.
И последняя ситуация — отказ аудитора в выражении мнения относительно достоверности бухгалтерской отчетности. Эксперт не обладает достаточными основаниями для формирования хотя-бы какого-то мнения.
Как правило, такая ситуация типична для тех фирм, которые не предоставляют необходимые для проверки документы.
Некоторые организации предпочитают скрывать данный факт и просто не подают документ в налоговую инспекцию. Тем более, что сейчас допустимо отчетности подать в один срок, а отчет в более позднюю дату «донести».
С одной стороны, такие действия со стороны компании наказываются в виде административного взыскания на должностное лицо, которое его допустило. Штраф при первичном нарушении – до 10 000 рублей, при повторном нарушении – до 20 000 рублей с возможностью дисквалификации должностного лица из профессии сроком на 2 года.
Но проблема в другом, что более жесткие санкции может применить Центробанк. Здесь уже и штрафы побольше – для юридических лиц до 1 миллиона рублей, да и дополнительные ограничения в деятельности.
Так что предоставлять документ необходимо в любом случае.
Предоставленное же заключение с оговоркой для самой компании может иметь последствия. Например, это повод быть включенными в план выездных проверок со стороны ФНС. Также практика показывает, что таким компаниям предлагают менее выгодные условия кредитования, ограничивают в финансировании инвесторы и другие подобные проблемы. То есть это не так страшно, просто это влечет дополнительные материальные ограничения.
Выбор аудиторской компании и подписание соглашения с конкретным проверяющим утверждаются на общем собрании акционеров. Это обязательная норма, которую необходимо соблюсти.
Практика последних лет показывает, что изначально соглашение подписывалось с одним проверяющим, а потом на Федресурсе, где должны быть представлены результаты проверки, общественности представлялось заключение, выданное иным субъектом.
Если бы практика была единичной, то никакой проблемы в этом не было. Но ситуация такова, что такие ситуации имеют массовый характер. И здесь можно предположить, что конкретный аудитор по разным причинам стал неугодным.
Например, выдал отрицательное аудиторское заключение и «не пошел на встречу» руководству компании.
Такого быть не должно. Это прямое нарушение. Поэтому заменять неугодного аудитора не стоит, исключение – если сам проверяющий манипулирует данными, полученными результатами и предлагает урегулировать вопрос иными способами. Тогда его нужно привлекать к уголовной ответственности.
Так что же с покупкой аудиторского заключения, можно или нет найти на рынке того, кто рискнет своим именем, должностью и подпишет документ, не соответствующий действительности? Конечно, всегда можно найти. Спрос порождает предложение.
Но стоит помнить о том, что «хорошее» заключение – это не залог успеха. Это лишь документ, который налогоплательщик вместе с бухгалтерской отчетностью предоставляют в ФНС. А сотрудники инспекции имеют полное право детально изучить документы, запросить первичные бумаги, регистры учета, проверить договора и т.п. И если будет выявлена ошибка на этом этапе, то придется отвечать по полной.
И штраф до 40% от недоимки заплатить, и саму недоимку + привлечение к ответственности руководства компании и аудиторской фирмы.
Мы предполагаем, что частным аудиторам запретили проводить обязательный аудит, в том числе из-за продажи аудиторских заключений. Сложно представить аудиторскую компанию, которая рискует своим бизнесом. Частному аудитору проще пойти на встречу представителям компании.
Если вам необходим инициативный или обязательный аудит бухгалтерской отчетности, первое, что нужно понимать — аудиторы вам не враги.
Аудитор не работает против вас и не работает на вас. Цель аудитора — беспристрастно и объективно проанализировать ведение бухгалтерской отчетности, и выразить мнение относительно достоверности этой отчетности.
В 2021 году аудиторские услуги могут предоставлять:
Частные аудиторы теперь не могут проводить обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Также, частные аудиторы не вправе оказывать аудиторские услуги, в том числе инициативный аудит, общественно значимым организациям, включая ОЗО на финансовом рынке.
В любом случае такая организация должна быть членом СРО – саморегулирующийся организации. Например, сейчас, чтобы стать таким членом, компания должна иметь в штате не менее 3-х аудиторов, с которыми у нее есть трудовые отношения, то есть заключены договора.
В 2022 году данная норма изменяется и теперь к обязательному аудиту можно будет привлекать только те организации, которые имеют в штате по основному месту работы не менее 3-х аудиторов.
Субъект, который предоставляет услуги, должен быть обязательно внесен в Реестр аудиторов и аудиторский организаций саморегулирующийся организации. В полном объеме такой список представлен на официальном сайте Минфина России в разделе «Аудиторская деятельность».
Если проверка будет проводится в 2022 году для компаний финансового рынка, то тогда необходимо будет ее проверить в Реестре фирм, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям на финансовом рынке (обещают запустить в 2022 году, вести будет Центробанк).
Следует отметить, что членство в СРО – это один из основных критериев для выбора аудиторской компании.
Например, на рынке есть множество консалтинговых фирм, предлагающих экспресс проверку или удаленную проверку финансовой отчетности. Здесь идет игра слов. Они не пишут про аудит по 307-ФЗ, а предлагают проверку.
Неопытные предприниматели, которые впервые сталкиваются с необходимостью проведения аудита заказывают такую проверку. Так как она может стоить дешевле. Однако, результаты такой проверки не подойдут для предоставления в государственные органы, опытным инвесторам или покупателям бизнеса.
Экспресс проверку можно проводить для внутреннего использования. Например, проверить работу бухгалтеров и оценить их эффективность.
Что касается профессионального аудита, в частности, обязательного, его может проводить только аудиторская компания, которая состоит в СРО. Она должна иметь официальный документ, подтверждающий статус.
Например, наша аудиторская компания ООО «Радар-Консалтинг» состоит в СРО «Содружество». В этом случае документ выглядит так:
Обращайте внимание на дату в выписке из реестра.
Внешний контроль качества работы (ВККР) – одна из основных причин, почему стоит выбирать именно такие организации. Они систематически подлежат контролю со стороны СРО. Направлен такой контроль на то, чтобы проверить соблюдение аудиторской организацией или ИП действующего законодательства РФ, стандартов и правил работы таких фирм. Осуществляют такие действия несколько органов управления, действующих при СРО:
При этом есть плановые и внеплановые проверки. По факту любой ревизии должно быть объективно мнение о том, соответствует ли качество работы действующим стандартам или нет. Период, который подлежит проверки, охватывает начало года, следующего за годом последней проверки, до окончания года, предшествующего года, в котором такая проверка проводится.
Внешняя контроль качества услуг может проводится по разным предметным областям и разными уполномоченными органами. Например, могут проверить количество аудиторов, работающих по трудовым договорам, контрактам, их опыт, профессионализм.
Могут проверить вопросы соблюдения финансового законодательства. Здесь выборочно проверяются задания на оказание аудита бухгалтерской отчетности. Выборка зависит от того, какое количество услуг предоставлено за отчетный период. Также в процессе контроля может проводится выборочное наблюдение. Эксперты рабочей группы наблюдает за тем, как работает аудитор, соответствует ли он заявленному опыту и квалификации.
По итогу плановой или внеплановой проверки должен быть подготовлен письменный Отчет о внешней проверке. Его формирует эксперт, которому предоставлены подобные полномочия. И составить подобный документ необходимо не ранее, чем завершатся все процедуры контроля. В любом случае при формировании суждения эксперт, в частности, руководитель группы, руководствуется принципами объективности, системности и четкости.
Далее Отчет проходит несколько этапов согласований, обсуждений. Есть несколько вариантов итогов, когда выявлены системные нарушения, когда выявлены незначительные нарушения и другие ситуация. Задача – понять, может ли дальше конкретный объект ВККР состоять в СРО или нет. Исключить из членства могут не сразу, применив дисциплинарные санкции.
Наша аудиторская фирма регулярно проходит ВККР. Наши услуги полностью соответствуют требованиям контроля качества. Работаем на рынке аудиторских услуг с 1992 года. Минимальны опыт аудиторов от 20 лет. Если вам необходим аудит, предлагаем оценить наши условия сотрудничества:
Аудит бухгалтерской отчетности может иметь обязательный или инициативный характер. Если компания самостоятельно желает подтвердить достоверность и точность данных, проверить и продиагностировать систему бухгалтерского учета, она выступает инициатором аудиторской проверки.
По итогу получения заключения она не обязана его подавать в ФНС и представлять общественности. Но это дополнительный плюс при оформлении кредита, поиске инвестора и совершенствовании системы внутреннего управления.
Что же касается обязательного аудита, то здесь утверждены четкие регламенты и правила в соответствии с 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». Ими необходимо руководствоваться, как при выборе исполнителя услуги, так и при сотрудничестве с рабочей группой аудита.
Общая задача такой проверки – подтвердить достоверность данных, представленных в отчетности. Аудит позволяет получить объективное независимое мнение эксперта о составленной отчетности и узнать об ошибках в области ведения бухгалтерского учета.
Оказываем услуги по проведению обязательного, инициативного и налогового аудита, проводим аудит по специальному заданию. Также, предоставляем дополнительные услуги по бухгалтерскому аутсорсингу и финансовому консалтингу