Зачем нужен аудит бухгалтерской отчетности организации и как он проводится?
20.09.2023
Обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности: основные положения
20.09.2023
Проведение налогового аудита дает возможность проверить правильность налоговой отчетности и определить возможные налоговые риски. Налоговый аудит является инициативным. Это означает, что на законодательном уровне проведение такого аудита необязательно. Несмотря на это, спрос на проведение налогового аудита растет в связи с тем, что контролирующие органы плотно взялись за отслеживание финансово-хозяйственной деятельности предприятий.
Сегодня мы рассмотрим одну из распространенных ошибок, которую аудиторы часто находят в различных компаниях, начиная от стартапов и заканчивая крупными корпоративными игроками, а также предложим рекомендации по ее устранению в дальнейшем.
Проведение налогового аудита позволяет обнаружить ошибки при выплате премий сотрудникам
Зачастую компании допускают ошибку, считая, что налоговому учету премий достаточно лишь распоряжения директора. Такой подход может столкнуться с налоговыми рисками, особенно когда речь идет о значительных премиях для высшего руководства.
Присмотритесь к премиям для топ-менеджеров. Из-за их величины и возможных сложностей при обосновании, они часто попадают под пристальное внимание налоговых органов. Чтобы учесть премию в расходах для налоговых целей, нужно не только формальное оформление, но и ясное экономическое обоснование. В противном случае может возникнуть риск дополнительных налоговых начислений.
Что стоит учесть:
- Разработайте и одобрите Положение о премировании или аналогичный документ, устанавливающий ясные критерии премирования. Производительность должна основываться на реальных показателях, таких как доля от продаж или успешное заключение сделок.
- Недостаток подтверждений о расчете премий может вызвать вопросы со стороны налоговых органов.
- Предусмотрите в трудовом договоре возможность выплаты премий, ссылаясь на соответствующее Положение или коллективный договор.
- Документально подтвердите, что сотрудник соответствует условиям премирования.
- Убедитесь, что премия не оплачивается из чистой прибыли или других специальных средств.
Следуя этим рекомендациям, компании смогут минимизировать налоговые риски при премировании своих сотрудников. Рассмотрим кейс, когда компания успешно обосновала свои премиальные выплаты.
Пример №1:
Как пример, одной компании было предъявлено требование об уплате налога на прибыль в размере более 4 млн рублей из-за премий в 20 млн рублей, выплаченных руководству. Налоговая служба указала на отсутствие документов, подтверждающих правомерность выплат.
Компании, осуществляющие выплаты премий на основе трудовых договоров, должны понимать важность документального подтверждения этих выплат, особенно в контексте налоговых проверок. В этом аспекте стоит выделить следующие моменты:
- Необходимость документирования: даже если выплаты осуществляются в рамках утвержденной системы оплаты труда, важно иметь на руках все соответствующие документы. Это может включать протоколы заседаний Совета директоров с решениями о премировании, а также дополнительные материалы, подтверждающие достижения руководства, например, обновление оборудования или рост динамики чистой прибыли.
- Роль налогового органа: хотя налоговые службы могут запросить обоснование выплаты премий, у них нет права оценки деятельности и результативности руководителя. Это прерогатива исключительно самого предприятия и его управляющих органов.
- Постановление суда: кейс, упомянутый в Постановлении АС Поволжского округа от 19.06.2020 № Ф06-60980/2020, подтверждает, что в отношении экономической обоснованности премий налоговые органы действуют особо внимательно. Однако, правильная документация и соответствующие доказательства могут обезопасить компанию от возможных налоговых последствий.
Для успешной и законной выплаты премий необходимо следить за правильной документацией и быть готовым предоставить все необходимые доказательства эффективности работы руководителя в случае налоговой проверки.
Экономическая обоснованность премиальных выплат
Понимание того, что налоговые службы руководствуются не только формальными аспектами документов, но и их содержанием, критически важно для бизнеса. Премиальные выплаты должны иметь четкое экономическое обоснование в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ и быть направлены на достижение коммерческой выгоды. Кроме того, размер премии должен соответствовать как окладу сотрудника, так и финансовой ситуации предприятия.
Пример №2:
В одной из компаний на решение генерального директора были начислены крупные премии руководителям. При этом оклад сотрудника в 8-12 тыс. руб. был существенно меньше его премии в 21 млн руб. Этот дисбаланс вызвал вопросы у налоговой инспекции, что привело к доначислениям на сумму более 16 млн руб.
Судебное разбирательство также не принесло успеха компании. Суд указал на следующие несоответствия:
- Размер премии, который в 350-400 раз превышал оклад сотрудника.
- Несостоятельное финансовое положение компании на протяжении двух лет, что делает такой размер премии необоснованным. Постановление АС ДВО от 27.05.2022 года по делу № А59-1863/2021 подтверждает эту позицию.
Стоит учесть, что проблемы с обоснованием премий – это лишь вершина айсберга ошибок, которые могут быть выявлены при налоговом аудите. Проведение налогового аудита поможет избежать налоговых рисков, которые исчисляются миллиардами!
Регулярное проведение налогового аудита позволяет держать ситуацию под контролем и уверенно смотреть в будущее, зная, что налоговый учет выполнен правильно и риски сводятся к минимуму.
Оказываем услуги по проведению обязательного, инициативного и налогового аудита, проводим аудит по специальному заданию. Также, предоставляем дополнительные услуги по бухгалтерскому аутсорсингу и финансовому консалтингу
