Критерии обязательного аудита отчетности за 2022 и 2023 год
20.09.2023
Услуги налогового аудита в Москве
20.10.2023
Налоговый аудит — это независимая проверка финансовой и налоговой отчетности компании или индивидуального предпринимателя с целью определения соответствия этой отчетности действующему налоговому законодательству. Этот процесс проводится квалифицированными аудиторами или специализированными аудиторскими компаниями. Основная задача налогового аудита — выявить риски налоговых нарушений, предложить способы их устранения и предотвратить возможные налоговые санкции со стороны государственных органов.
Какими нормами регулируется налоговый аудит? К какому типу аудита относится налоговый аудит?
В Российской Федерации налоговый аудит регулируется несколькими ключевыми нормативно-правовыми актами:
- Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» (№ 307-ФЗ) – этот закон устанавливает общие правила проведения аудиторских проверок, требования к аудиторам и аудиторским организациям, их права и обязанности.
- Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая) – определяет основные налоговые принципы, которым должны следовать налогоплательщики, и которые учитываются при проведении налогового аудита.
- Стандарты аудиторской деятельности (САД) – устанавливают требования к методикам и процедурам проведения аудита, в том числе налогового. Существуют стандарты РСБУ и МСФО. Согласно распоряжению Минфина РФ, стандарты МСФО действуют на территории России наравне с РСБУ.
- Постановления и письма Министерства финансов, Федеральной налоговой службы и других регулирующих органов – содержат разъяснения и рекомендации по применению законодательства и стандартов в практике аудиторской деятельности.
Налоговый аудит относится к типу инициативного (или добровольного) аудита, так как он проводится по желанию налогоплательщика с целью подтвердить соответствие его бухгалтерской и налоговой отчетности требованиям законодательства. Это отличается от обязательного аудита, который определенным категориям компаний необходимо проводить в соответствии с законодательством (например, для публичных компаний или крупных предприятий).
Для чего нужен налоговый аудит бизнеса?
Практика показывает, что крупные компании с оборотом свыше 500 млн рублей чаще сталкиваются с проблемами в документообороте. Ошибки могут обойтись дорого: штрафы и пени для таких бизнес-гигантов могут быть внушительными. Хотя налоговый аудит не является обязательным, многие организации проводят его, чтобы предотвратить проблемы с законом и оптимизировать налоги.
Не только крупные игроки рынка нуждаются в добровольных проверках. Средний бизнес и даже индивидуальные предприниматели могут столкнуться с налоговыми рисками. Этот вопрос актуален для любого бизнесмена.
Налоговый аудит может быть необходим на различных этапах деятельности компании: от запуска бизнеса до реорганизации, смены руководства или изменений в законодательстве.
Налоговый аудит может проводиться как внутренними силами компании, так и при помощи внешних специалистов. Внутренний аудит быстр и постоянен, но может упустить некоторые детали +проверяющий может иметь свои интересы и быть необъективным. Это логично. Попробуете дать бухгалтеру проверить самого себя — ничего не измениться.
Внешний аудит предоставляет экспертный взгляд, но может быть дороже. После завершения работы внешних экспертов могут обнаруживаться ошибки, которые ранее были не замечены.
Пример работы внешних аудиторов, вы можете посмотреть в нашем кейсе, где мы провели налоговый аудит и выявили довольно серьезные нарушения. Читайте по ссылке: https://radar-c.ru/portfolio-item/provedenie-nalogovogo-audita
Типы налогового аудита
В зависимости от поставленных задач, налоговый аудит может быть:
- Комплексный: всесторонний анализ, позволяющий выявить как крупные, так и мелкие ошибки.
- Тематический: проведение аудита по конкретной проблемной области за определенное время.
- Структурный: аудит отдельных подразделений для равномерного распределения ответственности.
Внутренний налоговый аудит включает в себя несколько ключевых этапов. Первоначальная подготовка и планирование являются критически важными. Опытные аудиторы часто определяют потенциальные проблемы уже на этапе предварительной оценки. Затем они анализируют корректность налоговых расчетов, отчетность, применяемые ставки и так далее. По завершении аудита формируется экспертное мнение о состоянии налогового учета в компании. Это мнение строго конфиденциально и не требует разглашения третьим сторонам. Вы можете предоставить его добровольно в ИФНС, все на ваше усмотрение.
Как проводится налоговый аудит?
Налоговый аудит — это процесс проверки корректности начисления, учета, отражения в отчетности и уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Эта практика может быть как обязательной, так и добровольной для налогоплательщика.
Этот процесс определяется Методикой аудиторской деятельности, утвержденной Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ. Налоговые органы используют аналогичные подходы при проведении своих проверок.
При осуществлении налогового аудита аудитору необходимо четкое задание, так как закон «Об аудиторской деятельности» не делает такую проверку обязательной, указывая на нее как на одну из услуг, связанных с аудиторской деятельностью. Однако, учитывая важность правильного начисления налогов, этот вид контроля имеет особую значимость для налогоплательщика. Он помогает выявить ошибки в расчетах, вносить коррективы в отчетность и получать рекомендации по оптимизации налоговых баз.
В рамках налогового аудита аудитор:
- Анализирует деятельность налогоплательщика и применяемую им систему налогообложения;
- Проверяет исходные данные для налоговых расчетов;
- Оценивает корректность применяемой методики и льгот;
- Проводит дополнительные подсчеты налогов;
- Проверяет правильность использования форм налоговой отчетности.
По завершении аудита эксперты высказывают свое мнение по ряду вопросов, определенных в задании на налоговый аудит.
Что проверяет аудитор в рамках налогового аудита?
При проведении налогового аудита критическое значение имеет анализ исходных данных, которые являются основой для определения налоговой базы. В большинстве случаев эти данные происходят из бухгалтерских регистров, что подчеркивает важность корректного, своевременного и полного отражения информации в бухгалтерском учете. Прежде чем приступать к расчетам по налогам, бухгалтеру следует удостовериться в правильности ведения документации и корректности учетных операций, влияющих на налоги.
Что касается специфики налогового учета, его можно акцентировать при анализе налогов, которые требуют специальных регистров для формирования налоговой базы, таких как:
- Налог на прибыль;
- НДС;
- Упрощенная система налогообложения (УСН);
- НДФЛ.
Аудит налоговой отчетности направлен на проверку корректности распределения информации, выявление арифметических ошибок и неверно введенных данных.
При анализе налога на прибыль стоит учитывать ряд особенностей:
- Наличие уникальной системы учета, требующей особых налоговых регистров, отличных от стандартного бухгалтерского учета;
- Специфические методы ведения данных в этих регистрах, а также особые правила учета объектов, что может вызывать расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом;
- Необходимость учитывать в бухгалтерии суммы, соответствующие этим расхождениям.
Эти особенности делают необходимым проведение аудита отложенных налоговых активов и обязательств, а также постоянных разниц, которые могут возникнуть между двумя системами учета.
Какие результаты дает налоговый аудит?
Налоговый аудит направлен на обеспечение точности и соблюдения требований законодательства в области налогообложения. Результаты налогового аудита могут быть разными и зависят от конкретных целей проверки, особенностей компании и состояния ее учета.
Некоторые ключевые результаты, которые может предоставить налоговый аудит:
- Выявление ошибок и нарушений в налоговом учете и отчетности. Это может включать в себя неверное применение налоговых ставок, ошибки в расчетах или неверное отражение операций.
- Идентификация налоговых рисков. Аудит может указать на потенциальные угрозы и риски, которые могут привести к дополнительным налоговым обязательствам или штрафам в будущем.
- Предложения по оптимизации налоговой нагрузки. Аудиторы могут предложить стратегии и методы, которые помогут компании минимизировать налоговые платежи в рамках законодательства.
- Подтверждение правильности учета и расчетов. Для компаний, уверенных в качестве своего учета, налоговый аудит может служить дополнительным подтверждением корректности их действий.
- Рекомендации по улучшению системы налогового учета. Аудит может выявить неэффективные или устаревшие процессы, которые можно оптимизировать.
- Предоставление уверенности сторонним заинтересованным лицам. Результаты аудита могут служить доказательством для инвесторов, кредиторов или других сторон, что компания ведет свой учет правильно и соблюдает налоговое законодательство.
- Обеспечение соблюдения законодательства. Помимо обнаружения ошибок, аудит помогает удостовериться, что компания полностью соответствует требованиям налогового законодательства.
- Создание основы для дальнейших действий. После выявления проблем или возможностей для оптимизации, компания может разработать план действий по устранению выявленных недостатков или реализации предложенных рекомендаций.
В условиях постоянных изменений в налоговом законодательстве и разночтений в трактовке действующих норм, налоговый аудит становится ключевым инструментом для предотвращения возможных санкций. Эти санкции могут превысить простые штрафы, что делает аудит еще более актуальным. Налоговый аудит правильности налоговых расчетов не только поможет компании вернуть возможные переплаты, но и уменьшит вероятность ошибок в будущем, снижая риски.
Если вам необходимо провести налоговый аудит, то обращайтесь в аудиторскую компанию ООО «Радар-Консалтинг» с 1998 года мы работаем с малым, средним и крупным бизнесом, обеспечивая высокое качество по приемлемым ценам. Для консультации с аудитором звоните по номеру телефона: +7 (495) 070 35 14
Оказываем услуги по проведению обязательного, инициативного и налогового аудита, проводим аудит по специальному заданию. Также, предоставляем дополнительные услуги по бухгалтерскому аутсорсингу и финансовому консалтингу
