Один из основных показателей, который учитывают при оценке финансового состояния компании, — это активы (А). Данная статья баланса – это совокупный критерий, в котором учитываются все – от основных фондов до денежных средств. Но более рационально при оценке предприятия учитывать не только их, но и обязательства фирмы. И поэтому лучший вариант анализа – это чистые активы. И далее о том, что это такое, каков порядок расчета чистых активов организации и для чего это нужно.
Чистые активы организации (ЧА) – это фактически те оборотные и необоротные фонды, которые остаются у предприятия после выполнения им всех обязательств перед кредиторами.
Показатель чистых активов, рассчитанный по балансу, включен в перечень основных индикаторов ликвидности предприятия. Такая норма указана и в Гражданском Кодексе РФ. Нормативно-правовой документ четко указывает на то, что ЧА – это один из показателей ликвидности субъекта хозяйствования. Не имеет значения даже организационно-правовая форма регистрации бизнеса.
Буквально формула расчета чистых активов выглядит так:
ЧА = Все активы организации — Обязательства
Оба показатели для расчета учитывают на основании баланса, другой бухгалтерской отчетности. Главное запомнить: ЧА не определяются как разность между всеми активами и пассивами. Такое мнение также встречается в интернете. Но это не корректное определение. Оно выдаст ошибку.
Порядок расчета чистых активов организации – это определенный алгоритм действий, который компания должна соблюсти при определении данного показателя.
Общий порядок расчета стоимости чистых активов регламентирован Приказом Минфина РФ № 84н, который принят 28 августа 2014 года. Плюс в том, что данный акт применяется для всех субъектов хозяйствования. Не имеет значения, в какой организационно-правовой форме он зарегистрирован.
Чистые активы – это важный индикатор финансового благополучия фирмы. За рубежом показателю уделяют важное значение. И только отечественные организации пренебрегают таким критерием.
Расчет может дать два результата:
Аудитор компании ООО «Радар-Консалтинг» Сергей Оконешников
Не важна цель определения чистых активов. Алгоритм единый для всех вариантов. В том числе и для расчета активов перед обязательным аудитом. Порядок расчета чистых активов закреплен на уровне законодательства. Расчет проводится по балансу. И есть два вариант формул:
ЧА = Итоговое значение Раздела 3 (стр. 1300)
+ Величина Доходов будущих периодов (стр.1530) – Задолженность участников по вкладам в УК (значение изымается из итога стр.1170)
Такая форма используется больше для ООО. Для большинства предприятий приемлемый второй вариант:
ЧА = Все активы (раздел 1+раздел 2) – Все обязательства (раздел 4 и 5) + Доходы будущих периодов (стр. 1530) — Задолженность участников по вкладам в УК (значение изымается из итога стр.1170)
И здесь важно рассмотреть, что включается в основные составляющие, которые принимаются к расчету.
Что относится к показателю Активов, которые включены в формулу:
Обязательства, используемые в формуле, включают:
Установленный порядок расчета чистых активов обязует использовать данные только бухгалтерского учета. Важно для анализа использовать сведения, представленные в отчетности, системе бухгалтерского учета. Используются общие правила оценки всех статей баланса с учетом вычета всех начислений и удержаний.
Критерии, включаемые в формулу, учитываются только по справедливой стоимости, как это представлено в Международных стандартах финансовой отчетности. Не важно, компания работает с использованием отечественных регламентов или МСФО. Главное – это учитывать справедливые показатели.
Организация должна не просто использовать статьи баланса, а скорректировать существующие величины с учетом объективной оценки и справедливой стоимости. Только так можно получить реальную картинку.
И далее пример расчета.
ООО «Бета» по итогу 2020 года имеет общую сумму активов по балансу 22 000 тыс. руб. Величина долгосрочных обязательств составила 3600 тыс. руб., краткосрочных – 3900 тыс. руб. Также размер доходов будущих периодов оценен как 25 тыс. руб.
Расчет: 22 000 – 3 600 – 3 900 + 25 = 14 525 тыс. руб.
Итог свидетельствует о стабильной финансовой устойчивости, возможности самостоятельно покрыть свои долги. Полученный итог бухгалтер обязан отразить в разделе 3 Отчета об изменении капитала.
Аудитор Наталья Шибалкина работает с документами
Расчет чистых активов необходим для разных целей. Наиболее популярная – оценка стоимости бизнеса, его финансового состояния. Но есть и другие ситуации, требующие их определения.
В каких ситуациях необходим расчет:
Чистые активы не могут быть меньше уставного капитала. Такая норма прописана и в ст. 90 Гражданского Кодекса, и в ст. 20 ФЗ-14 от 8 февраля 1998 года.
Но по балансу бухгалтер может получить такую величину. И здесь есть два варианта, какие действия должен предпринять бухгалтер:
Это общее правило для всех коммерческих предприятий. Но плюс в том, что оно не актуально для 2020 и 2021 года. По данным отчетным периодам не важно, какой размер ЧА и УК. На основании ФЗ-115 от 7 апреля 2020 года учреждения получили послабления.
Цель – поддержать бизнес в трудные времена, связанные с пандемией. Как-только такие меры поддержки будут ликвидированы, данную норму нужно будет опять соблюдать.
Другой момент – выплата дивидендов. Организация не может выплачивать такой доход участникам, если после этого величина чистых активов будет меньше, чем показатель капитала. Важно соблюсти равенство. И единственный выход – уменьшить саму нераспределенную прибыль, на основании которой будут начислены выплаты.
Важно: несмотря на такой регламент, порядок расчета стоимости чистых активов и представленные тождества, нет никакой ответственности за их нарушение. Получается, что субъект хозяйствования волен делать, что пожелает. Даже административной ответственности в виде штрафа нет.
Но здесь другой нюанс. Компании, у которых не соблюдается данное правило, находится под наблюдением налоговой инспекции. ИФНС отслеживает налогоплательщиков, где ЧА меньше, чем капитал. Ведь такое соотношение указывает на то, что субъект хозяйствования получает убыток или достаточно небольшую прибыль. Это повод для наблюдения, контроля, внеплановой проверки.
Практика показывает, что инспектора выявляют данные факты быстро и просто. Чтобы устранить данную ошибку, они в письменном виде рекомендуют исправить неточность. Также руководство и бухгалтер могут быть приглашены в ФНС для рекомендательной беседы.
Как увеличить ЧА:
Любой из указанных вариантов работает. Но какой применять конкретно, решает руководство и главный бухгалтер. Например, не всегда можно выявить кредиторскую задолженность, подлежащую списанию. Не у всех есть имущество, подлежащее оценки. Все индивидуально.
Чистые активы – это индикатор финансовой стабильности, рентабельности и ликвидности фирмы. Он показывает по факту способность предприятия в случае чего покрыть все долгосрочные и краткосрочные обязательства фирмы.
Несмотря на то, что порядок расчета чистых активов достаточно прост, он закреплен на законодательном уровне. Задача бухгалтера – не просто использовать формулу, представленную в нормативной документации.
Важно – корректно определить все статьи при расчете. И для этого в помощь как отечественные, так и Международные стандартны финансовой отчетности. С их помощью можно оценить справедливую стоимость показателей, учесть данные именно бухгалтерского учета.
Определение чистых активов – это некая обязанность компаний при определенных ситуациях (см. выше). Но проблема в том, что нет особой ответственности за нарушение регламента или порядка. Максимум – если не повезет, то налоговая инспекция более внимательно проведет проверку. Но лучше не создавать проблем и соблюдать действующие стандарты.
Если вам необходимы аудиторские или бухгалтерские услуги, вы можете обратиться в аудиторскую компанию ООО «Радар-Консалтинг». Мы работаем с 1998 года. Гарантируем качество, надежность и высокую ответственность при оказании услуг. Узнайте подробности сотрудничества в коммерческом предложении:
Оказываем услуги по проведению обязательного, инициативного и налогового аудита, проводим аудит по специальному заданию. Также, предоставляем дополнительные услуги по бухгалтерскому аутсорсингу и финансовому консалтингу