Раздел 7 декларации по НДС: как заполнить в 2025 году

В 2025 году изменения в налоговом законодательстве могут внести путаницу в заполнение раздела 7 декларации по НДС. Раздел 7 декларации по НДС обязателен для тех, кто осуществляет операции, освобожденные от НДС или не облагаемые этим налогом. В статье мы подробно расскажем, как правильно заполнить этот раздел, какие коды операций указывать, а также рассмотрим частые ошибки.

Кто должен заполнять раздел 7 декларации по НДС?

Согласно действующим нормам, заполнять раздел 7 декларации по НДС обязаны:

• Налогоплательщики, осуществляющие операции, освобожденные от НДС по статье 149 НК РФ.
• Те, кто совершает операции, не признаваемые объектом налогообложения (п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ).
• Компании, реализующие товары (работы, услуги), местом реализации которых не признается территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ).
• Организации, получающие авансы за поставки товаров с производственным циклом свыше 6 месяцев (строка 010 раздела 7).

Важно: если у вас были операции, не облагаемые НДС, но не относящиеся к указанным категориям, включать их в раздел 7 не нужно. Например, проценты по депозитам или курсовые разницы не отражаются, так как для них отсутствует объект налогообложения.

Как правильно заполнить раздел 7 декларации по НДС в 2025 году?

Раздел 7 декларации по НДС в 2025 году нужно заполнять внимательно, так как предусмотрены штрафы. Конечно они небольшие, но вот что более важно — повышенное внимание налоговой службы.

1. Указание кода операции

В графе 1 необходимо указать код операции из Приложения №1 к Порядку заполнения декларации. Например:

• Код операции 1010292 — для процентов по займам.
• Код операции 1010275 — для товаров, переданных в рекламных целях.
• Код операции 1011206 — для услуг по гарантийному ремонту.

Пример. Если компания выдала заем с процентами, необходимо:

• Указать код 1010292 в графе 1.
• В графе 2 записать сумму начисленных процентов за квартал.

2. Стоимость операций (графа 2)

В графе 2 раздела 7 отражается стоимость товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС. Например:

• Для товаров, раздаваемых в рекламных целях, указывают рыночную стоимость. Если рыночная стоимость не определена, используются фактические затраты на их приобретение.
• Для гарантийного ремонта стоимость услуг можно определить исходя из рыночной цены аналогичных услуг.

3. Учет стоимости приобретений без НДС (графа 3)

В графе 3 указывается стоимость приобретённых товаров (работ, услуг), по которым НДС не предъявлялся. Это могут быть:

• Товары, приобретённые у компаний на УСН.
• Рекламные сувениры, переданные безвозмездно.

Пример. Если рекламные сувениры стоимостью до 100 рублей приобретены у компании, применяющей УСН, их стоимость включается в графу 3.

4. Суммы НДС, не подлежащие вычету (графа 4)

В графе 4 отражаются суммы НДС, которые нельзя принять к вычету. Это важно при раздельном учёте НДС для облагаемых и необлагаемых операций.

Пример. Если НДС относится исключительно к необлагаемым операциям, его нельзя включать в вычет, и он указывается в графе 4.

Типичные ошибки при заполнении раздела 7 декларации по НДС

1. Отсутствие кода операции. Не забудьте указать правильный код в графе 1. Например, для начисленных процентов по займам всегда используется код раздела 7 декларации по НДС 1010292.
2. Некорректная стоимость операций. При раздаче рекламных товаров часто забывают учитывать рыночную стоимость или фактические расходы.
3. Ошибки в графах 3 и 4. Отсутствие раздельного учёта НДС может привести к вопросам со стороны налоговых органов. Даже при использовании «правила 5%» следует указывать суммы НДС, относящиеся к необлагаемым операциям.

Частные случаи заполнения раздела 7 декларации по НДС в 2025 году

Разберем, как заполнить раздел 7 декларации по НДС в 2025 году для отдельных случаев и сфер бизнеса.

1. Проценты по займам работникам

Если компания выдала заем своему сотруднику, начисленные проценты за квартал должны быть отражены в разделе 7 налоговой декларации по НДС.

Как заполнить:

• Укажите код операции 1010292 в графе 1.
• В графе 2 отразите сумму начисленных процентов за квартал.
• Основная сумма займа (без процентов) в декларации не указывается.

Пример. Компания предоставила заем сотруднику в размере 500 000 рублей под 5% годовых. За квартал начислено 6 250 рублей процентов. В графе 2 укажите именно эту сумму.

---

2. Раздача рекламной продукции

Если вы бесплатно передали рекламные товары стоимостью до 100 рублей за единицу, эти операции подлежат отражению в разделе 7 декларации по НДС.

Как заполнить:

• Укажите код операции 1010275 в графе 1.
• В графе 2 укажите рыночную стоимость переданных товаров или их фактическую себестоимость.

Пример. Вы раздали рекламные сувениры (ручки, календари), рыночная стоимость которых составляет 90 рублей за штуку. Если было передано 100 единиц, в графе 2 укажите сумму 9 000 рублей.

3. Начисленные купонные доходы по облигациям

Купонные доходы квалифицируются как проценты по займам и также подлежат отражению в декларации.

Как заполнить:

• Укажите код операции 1010292 в графе 1.
• В графе 2 запишите сумму начисленных купонных доходов за квартал.

Пример. Если компания владеет облигациями с доходностью 10% годовых, и за квартал начислено 25 000 рублей купонного дохода, эту сумму необходимо отразить в графе 2.

4. Гарантийный ремонт

При осуществлении гарантийного ремонта, который освобождён от НДС, важно правильно указать стоимость таких работ.

Как заполнить:

• Укажите код операции 1011206 в графе 1.
• В графе 2 укажите рыночную стоимость ремонта. Если ремонт проводится исключительно по гарантии, а платных услуг не предоставляется, используйте фактические затраты.

Пример. Если на гарантийный ремонт потрачено 50 000 рублей, эта сумма указывается в графе 2.

5. Раздача товаров в рекламных целях через посредников

Если раздача осуществляется через посредников, важно учитывать их статус.

• Если посредник на УСН и не является плательщиком НДС, стоимость товаров отражается в графе 3.
• В графе 4 укажите суммы НДС, которые не подлежат вычету при учёте расходов на такие товары.

Пример. Компания передала посреднику рекламные товары на сумму 20 000 рублей. Посредник работает на УСН. В графе 3 укажите эту сумму, а в графе 4 ничего не указывайте, если НДС не предъявлялся.

Особенности раздельного учета НДС в разделе 7

Если компания совмещает облагаемые и необлагаемые операции, она обязана вести раздельный учет.

• Облагаемый НДС: учитывается в графе 4 и принимается к вычету.
• Необлагаемый НДС: включается в стоимость приобретенных товаров (работ, услуг).

Что важно помнить:

• При применении «правила 5%» (если расходы на необлагаемые операции составляют менее 5% от общих расходов) весь НДС по общим расходам можно принять к вычету.
• Однако суммы НДС, относящиеся исключительно к необлагаемым операциям, к вычету не принимаются.

Пример. Компания приобрела услуги на сумму 1 000 000 рублей, в том числе 800 000 рублей для облагаемых операций и 200 000 рублей для необлагаемых. Если правило 5% выполняется, то весь НДС по общим расходам (на сумму 800 000 рублей) может быть принят к вычету.

Какая ответственность за ошибки в разделе 7 декларации?

Ошибки в заполнении раздела 7 налоговой декларации по НДС не приводят к недоимке, поэтому не считаются налоговым правонарушением. Однако:

• Должностное лицо может быть оштрафовано на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).
• Налоговые органы могут взыскать штраф 200 рублей за каждый отсутствующий документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Чтобы избежать штрафов, рекомендуется внимательно проверить данные перед подачей декларации.

Рекомендации для успешного заполнения раздела 7 декларации

1. Соблюдайте порядок раздельного учета. При совмещении облагаемых и необлагаемых операций ведите раздельный учет НДС. Это минимизирует ошибки и снизит риски штрафов.
2. Проверяйте корректность кодов операций. Каждой операции соответствует определенный код. Использование неверного кода может привести к необходимости уточнённой декларации.
3. Используйте поддержку профессионалов. Если вы не уверены в правильности заполнения декларации, привлеките специалистов для проведения аудита налоговой отчетности.

Заполнение раздела 7 декларации по НДС — обязательный этап для компаний, совершающих операции, не облагаемые налогом. Соблюдение всех правил и требований позволит избежать штрафов и вопросов со стороны налоговых органов. В 2025 году особое внимание следует уделить правильности указания кодов операций, стоимости и раздельному учёту.

Следуйте рекомендациям, и налоговая отчетность будет составлена без ошибок.

Если вам необходимы услуги бухгалтера, аудитора, финансового ревизора или форензик, то обращайтесь в нашу аудиторскую компанию. Работаем с 1998 года, состоим в СРО «Содружество», а в штате работают специалисты с опытом от 20 лет. Отзывы читайте на Яндекс. Обратиться можно по телефону: +7 (495) 070 35 14 или оставить заявку на сайте аудиторской компании.