Налоговый режим АУСН: зачем нужен, в каких регионах действует, кому и как можно перейти

Налоговый режим АУСН (автоматизированная упрощённая система налогообложения) — экспериментальный спецрежим для микробизнеса, который переносит большую часть «ручной» налоговой рутины в цифровой контур банка, онлайн-ККТ и ФНС. Эксперимент установлен федеральным законом № 17-ФЗ и действует до 31 декабря 2027 года включительно. (Федеральная налоговая служба)

Ниже — разбор «по делу»: зачем режим вводили, где он уже работает, какие условия нужно выполнить и как переходить так, чтобы автоматизация действительно экономила время, а не создавалась новая точка риска.

Зачем бизнесу вообще понадобилась «автоматизированная упрощёнка» АУСН

Классическая УСН сама по себе проста, но на практике микробизнес тратит время и деньги на процессы вокруг:

• ведения КУДиР, подготовки декларации и авансовых платежей;
• регулярной сверки доходов/расходов и исправления расхождений;
• зарплатного контура: НДФЛ, взносы, отчётность и контроль сроков.

Идея АУСН — снизить транзакционные издержки администрирования: налоговая база формируется из тех данных, которые уже проходят через банки и онлайн-кассы, а ФНС рассчитывает налог и присылает уведомление.

Важно понимать рамку: АУСН — не «упрощение налогов» в смысле снижения ставок, а «упрощение процессов» за счёт автоматизации и отказа от части отчётности.

Налоговый режим АУСН: как устроена автоматизация расчёта

Технически автоматизация строится вокруг трёх источников данных:

1. Онлайн-ККТ — фиксирует расчёты с покупателями.
2. Уполномоченный банк — передаёт информацию по безналичным операциям и может выступать налоговым агентом по НДФЛ.
3. Личный кабинет налогоплательщика — используется для отдельных сведений и корректировок.

Налоговый период — календарный месяц.  Это задаёт чёткий ритм:

• до 7-го числа следующего месяца в сервисе банка можно подтвердить/скорректировать данные, которые попадут в расчёт (если не подтвердить — считаются подтверждёнными);
• не позднее 15-го числа ФНС направляет уведомление о налоговой базе и сумме налога (в личный кабинет и в банк);
• уплата налога — не позднее 25-го числа следующего месяца.

Практический вывод: в первые 1–2 месяца после перехода стоит вести параллельный контроль — сравнивать «ваш учёт» и «данные банка/кассы», чтобы поймать системные ошибки (например, некорректное назначение платежа или неверное отражение возврата).

Налоговый режим АУСН: ставки, объект налогообложения и минимальный налог

В режиме два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Ставки установлены как 8% и 20% соответственно, а для варианта «доходы минус расходы» действует минимальный налог 3% от доходов.

Объект выбирает налогоплательщик, менять его можно только с начала нового календарного года при уведомлении до 31 декабря предшествующего года; в течение года менять объект нельзя.

Чтобы быстро прикинуть логику выбора:

• если расходы низкие и структура доходов простая — чаще выигрывает объект «доходы»;
• если расходы значимые и подтверждаемы через банк/ККТ — может быть интересен «доходы минус расходы», но нужно держать в голове минимальный налог 3% и заранее оценить долю «непризнаваемых»/неподтверждаемых расходов.

Короткое сравнение с УСН (по механике, не по «выгоде»)

Параметр	УСН (общее правило)	АУСН
Налоговый период	год (с авансами)	месяц
Кто считает налог	налогоплательщик	ФНС (по данным банка/ККТ)
Декларация по УСН	сдаётся	не сдаётся
КУДиР	ведётся	не ведётся

Налоговый режим АУСН: условия применения и «жёсткие» требования

Налоговый режим АУСН доступен организациям и ИП только при одновременном соблюдении условий:

• численность работников — не более 5 человек;
• годовой доход — не более 60 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
• расчётные счета открыты только в уполномоченных кредитных организациях;
• зарплата выплачивается работникам только в безналичной форме;
• нельзя совмещать с иными спецрежимами.

Поскольку налоговый период — месяц, нарушение условий может означать быструю утрату права на режим (подробнее — в разделе про последствия нарушений).

Дополнительные запреты: кому закон прямо запрещает применять режим

Помимо лимитов, закон перечисляет категории, которые не вправе применять спецрежим. В частности, это организации с филиалами/обособленными подразделениями, банки и небанковские кредитные организации, страховщики, НПФ, инвестфонды, профучастники рынка ценных бумаг, ломбарды.

Отдельные запреты относятся к видам деятельности: производители подакцизных товаров (с оговорёнными исключениями), добыча и реализация полезных ископаемых (кроме общераспространённых), организация и проведение азартных игр, а также ряд профессий частной практики (например, нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие, оценщики и др.).

Есть и «структурные» ограничения: участники соглашений о разделе продукции и организации, где доля участия других организаций превышает 25% (при наличии перечисленных в законе исключений).

Если ваш бизнес «на границе» этих критериев, лучше сверяться с первоисточником — формулировки в законе определяют правоприменение.

Налоговый режим АУСН: в каких регионах действует и как проверить

Налоговый режим АУСН стартовал с 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. С 1 января 2025 года эксперимент может действовать и в других субъектах РФ: режим вводится региональными законами, причём вступление в силу такого закона — не ранее чем через месяц после официального опубликования.

На практике это означает, что «карта» режима динамическая. Самый надёжный способ проверить — смотреть актуальный перечень субъектов РФ на сайте ФНС, где указаны даты начала действия по каждому региону. (АУСН)

Отдельно: закон прямо привязывает возможность применения к месту учёта организации/ИП в субъекте, участвующем в эксперименте. Поэтому «работаем по всей России» не равно «можем применять везде» — важен ваш субъект регистрации и его участие.

Как перейти на АУСН: сроки, каналы, типовой алгоритм

Переход добровольный и оформляется уведомлением, которое можно подать через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк.

Сроки зависят от ситуации:

• Новая регистрация ИП/ООО: уведомление можно подать не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учёт.
• Действующий бизнес: с 1 января 2025 года налогоплательщики на УСН или НПД могут перейти с 1-го числа любого месяца (уведомление — не позднее последнего числа месяца, предшествующего месяцу перехода).

Типовой алгоритм перехода, который снижает риски «на старте»:

1. Проверить регион и дату начала действия режима в вашем субъекте РФ. (АУСН)
2. Проверить лимиты (доход, численность, остаточная стоимость ОС) и оценить план роста на 6–12 месяцев.
3. Навести порядок со счетами: счета должны быть только в уполномоченных банках; наличие расчётных счетов в иных банках несовместимо с режимом.
4. Настроить процесс зарплат и передачи данных по НДФЛ (через банк или личный кабинет — в зависимости от вашей модели).
5. Подать уведомление, выбрать объект налогообложения и в первый месяц усилить контроль операций (касса, эквайринг, возвраты, комиссии).

Нюанс для планирования: ФНС указывает, что повторный переход на режим после прекращения использования не запрещён, но есть ограничения по смене режима для тех, кто перешёл на АУСН после начала календарного года (см. раздел про последствия нарушений и «коридор» 12 месяцев).

Практический чеклист, чтобы налог действительно «автоматизировался»

Перед тем как включить налоговый режим АУСН, подготовьте короткий внутренний регламент на первую отчётную «связку» (первый месяц):

• назначьте ответственного за сверку банка и кассы (даже если это вы сами);
• проверьте типовые операции: эквайринг, возвраты, скидки, комиссии маркетплейсов и агентские удержания — чтобы они попадали в данные корректно;
• согласуйте с банком, как будут передаваться сведения для НДФЛ и где вы будете подтверждать/корректировать данные до 7-го числа;
• поставьте напоминания на 7/15/25 число, чтобы не пропускать подтверждение данных, получение уведомления и оплату.

После перехода на налоговый режим АУСН в первые 4–8 недель полезно вести параллельную «теневую» сверку (в виде простого отчёта в таблице) — это дешевле, чем разбирать спор о базе постфактум.

Налоговый режим АУСН: как считается налог и когда платить

Налоговый режим АУСН подразумевает, что ФНС исчисляет налог и направляет уведомление не позднее 15-го числа следующего месяца, а уплата происходит не позднее 25-го числа.

Что важно держать в операционном фокусе:

• ежемесячный налоговый цикл хорошо дисциплинирует cash-flow (вы заранее знаете календарь платежей), но хуже переносит «провалы» ликвидности: налог приходит быстро и регулярно;
• качество «входящих данных» становится ключевым KPI: ошибка в классификации платежа или неверно оформленный возврат напрямую влияет на налоговую базу.

В этой точке полезен простой регламент: каждую неделю (или минимум раз в месяц до 7-го числа) проверять назначение платежей, корректность возвратов, соответствие выручки по кассе и поступлений по эквайрингу.

Налоговый режим АУСН: какие налоги заменяет и что остаётся «в периметре»

Важно понимать, что режим — это не только про расчёт налога, но и про освобождения.

Для организаций применение режима предусматривает освобождение от налога на прибыль (с оговорёнными исключениями по отдельным доходам) и от налога на имущество организаций, кроме объектов недвижимости, по которым база считается по кадастровой стоимости.

Для ИП — освобождение от НДФЛ по доходам от предпринимательской деятельности (за исключением отдельных случаев, например дивидендов и некоторых ставок) и от налога на имущество физлиц в части имущества, используемого в предпринимательстве, тоже с исключениями по «кадастровым» объектам.

По НДС действует ключевое правило: организации и ИП на режиме не признаются плательщиками НДС, кроме НДС при импорте и НДС, уплачиваемого в качестве налогового агента по статье 161 НК РФ.

Эта конструкция важна для бизнеса, который взаимодействует с контрагентами-плательщиками НДС: коммерческие условия (цены, документооборот, агентские схемы) стоит обсудить заранее, чтобы переход не стал сюрпризом для покупателей и партнёров.

Налоговый режим АУСН и сотрудники: НДФЛ, страховые взносы и отчетность

Для бизнеса с персоналом здесь основные «драйверы выгоды» и одновременно точки контроля.

1. НДФЛ. Уполномоченный банк может исполнять функции налогового агента по исчислению НДФЛ за работников; для этого налогоплательщик передаёт банку данные по выплатам и вычетам, после чего банк рассчитывает НДФЛ. Если данные не переданы, расчёт делается самостоятельно и отражается в личном кабинете.
2. Страховые взносы. Плательщики на режиме не уплачивают страховые взносы в Фонд пенсионного и социального страхования. При наличии работников остаются взносы «на травматизм» в фиксированном размере 2 750 руб. в год (размер установлен на 2025 год), уплата — ежемесячно 1/12.
3. Отчетность. Декларация по АУСН не представляется; также налогоплательщики освобождены от декларации по УСН, расчёта 6-НДФЛ и расчёта по страховым взносам, и не ведут КУДиР. При этом в установленных случаях сохраняется обязанность представления отдельных форм (например, сведения ЕФС-1 по трудовой деятельности/стажу).

Что будет при нарушении условий: утрата права и «коридор» 12 месяцев

Здесь многие недооценивают последствия, потому что мыслят привычной логикой годового режима.

Например, если средняя численность наёмных работников превысила 5 человек, налогоплательщик утрачивает право на режим с начала календарного месяца, в котором допущено превышение. Это означает, что «ошибка найма» в середине месяца может повлиять на весь месяц как на налоговый период.

Об утрате права налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган в электронной форме (через личный кабинет или уполномоченный банк) не позднее 15-го числа месяца, следующего за периодом нарушения, и одновременно может подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН с даты утраты права.

Есть ещё одно ограничение, важное для планирования: налогоплательщики, которые перешли на режим после начала календарного года (начиная с 2025 года), не вправе перейти на иной режим налогообложения в течение 12 календарных месяцев с даты начала применения.

Практический вывод: если вы рассматриваете переход «в середине года», заранее оцените, насколько стабильно вы держите лимиты, чтобы не попасть в ситуацию вынужденной смены режима в течение года и параллельного восстановления учёта.

Когда режим выгоден, а когда лучше остаться на УСН

Режим обычно даёт максимальный эффект в трёх сценариях:

1. микрокоманда с сотрудниками, где боль — зарплатный контур и отчётность, и владелец хочет сократить операционные затраты (в т. ч. за счёт отмены взносов в СФР, кроме травматизма);
2. бизнес с цифровыми продажами, где почти все операции проходят через банк и онлайн-кассу, а «нестандартные» операции редки;
3. проекты с регулярным оборотом, которым удобен ежемесячный цикл и прозрачность уведомлений.

Осторожность нужна, если:

• вы близки к лимитам и планируете быстрый рост (6-й сотрудник или выход за 60 млн дохода может создать управленческий стресс);
• у вас сложная структура деятельности и нужно совмещать режимы (это запрещено);
• доля операций, которые трудно «прочитать» через банк/ККТ, высока.

Мини-калькуляция перед решением

Чтобы решение было экономическим, а не «по ощущениям», сделайте короткий расчёт:

• налог на УСН (с учётом ставки в вашем регионе) и сравнение со ставками 8%/20% на АУСН;
• эффект от отмены страховых взносов в СФР (если есть сотрудники) + фиксированный травматизм;
• оценка доли расходов, которые вы сможете подтвердить для объекта «доходы минус расходы» (если вы его рассматриваете).

Итоги

Налоговый режим АУСН — инструмент для микробизнеса, который готов работать «в цифре» и хочет сократить объём отчётности и ручных расчётов. Если ваш регион участвует в эксперименте, вы проходите по лимитам, готовы держать счета только в уполномоченных банках и дисциплинированно вести операции через кассу/банк, режим может дать ощутимую экономию времени и более предсказуемый налоговый календарь.

Если вам необходимы услуги аудита, финансового ревизора или форензик, то обращайтесь в нашу аудиторскую компанию. Работаем с 1998 года, состоим в СРО «Содружество», а в штате работают специалисты с опытом от 20 лет. Отзывы читайте на Яндекс. Обратиться можно по телефону: +7 (495) 070 35 14 или оставить заявку на сайте аудиторской компании.