Отчет внутреннего аудитора и аудиторское заключение: разница в составлении и сферах применения

Внешний и внутренний аудит бизнеса – тесно связанные между собой понятия. Их главная общая цель – обнаружение слабых мест, нарушений, безответственного отношения к делу – в общем всего того, что может помешать организации полноценно функционировать и получать максимальную прибыль от своей деятельности. Однако аудиторское заключение и отчет внутреннего аудитора – совершенно разные документы, имеющие свою специфику, направленность и вектор применения.

В чем разница между внешним и внутренним аудитом?

Внутренний аудит – это регулярная, системная работа по анализу и оценке эффективности функционирования некоторых подразделений компании.

Отчет внутреннего аудитора – мощный инструмент развития, помогающий руководство оперативно реагировать на любые негативные изменения в бизнес-процессах – от нарушений порядка бухучета до недоработок в документообороте.

Как правило, он проводится собственными силами в формате комиссии или департамента на постоянной основе. Направление деятельности, объекты проверок, время и сроки проведения, цели и задачи – все это определяется руководством компании.

Из явных преимуществ – возможность получить оценку от лиц, которые уже погружены в текущие бизнес-процессы и знают все их тонкости. Главный недостаток – большая вероятность необъективности и недостоверности предоставленных руководству данных.

Внешний аудит — обязательный или инициативный, осуществляется только сторонними организациями и его результат является независимой, компетентной оценкой достоверности данных в финансовых и бухгалтерских отчетах.

И если при внутренних проверках в случае обнаружения нарушений руководители привлекают к ответственности виноватых сотрудников, то отраженная в мнении независимого оценщика информация негативно скажется на управляющем звене, поскольку именно их решения станут объектом контроля. Задачей является выявление нарушений действующего законодательства и оценка достоверности предоставленных данных.

Ключевое отличие этих двух видов аудита заключается в итоговой отчетности. Аудиторское заключение имеет более широкую область применения – его используют при подготовки инвестпроектов, подачи заявления на банковский кредит, сдачи итоговой отчетности в ФНС, запуске процедуры банкротства и т.д.

Отчет внутреннего аудитора же распространяется исключительно в стенах компании – обнародуется на совете директоров или собрании акционеров, изучается высшим менеджментом или руководящим звеном.

Что такое внешний отчет аудитора и аудиторское заключение?

Итоговый документ, который готовит аудитор по результатам проведенной проверки – это объективное независимое мнение о том, насколько достоверна и правильно составлена представленная бухгалтерская и финансовая отчетность. В числе объектов аудита – форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «отчет о прибылях и убытках», приложения к ним и пояснительные записки.

Законодательство РФ не устанавливает единой формы отчета, но наделило этот документ официальным статусом и юридической силой. Он составляется по двум причинам: обязательному требованию со стороны государственных органов власти и по инициативе руководства компании.

Аудиторские заключения условно делятся на модифицированные и немодифицированные. К последним относятся безоговорочно положительные выводы о том, что в изученной документации не найдено никаких нарушений.

Модифицированное мнение – отрицательное. Аудитор дает его в случаях обнаружения грубых ошибок, снижения или завышения финансовых показателей, несоответствия документации установленным нормам закона. Нередки случаи, когда доказательной базы не хватает, поэтому в отчете расписываются оговорки, сомнения и разногласия, а проверяющий резюмирует отказ от выражения собственного мнения.

Главный закон, согласно которому определяется порядок составления аудиторского заключения – ст. 6 Федерального закона от 30.12.2008 №307-ФЗ. С 2018 года проверяющие обязаны придерживаться и международных стандартов, но только если они не противоречат действующему российскому законодательству.

Согласно регламентам, в отчете должна отражаться полная информация о компании-заказчике и аудиторской фирме, а также о лице или группе лиц, проводивших проверку.

Что такое отчет внутреннего аудитора?

Отчет внутреннего аудитора также не имеет строго установленной формы, а его содержание определяется руководством компании в зависимости от поставленных перед проверяющим задач и целей. Согласно стандарту 2420 «Качество отчетов» Института внутренних аудиторов, составленный документ должен быть четким, конструктивным, объемным, полным, и основываться исключительно на достаточных доказательствах.

Так как внутренний аудит проводится чаще всего для контроля работы некоторых подразделений, защиты от махинаций или проверки качества документооборота, это всегда – отчет об ошибках. Его черновой вариант ведут с первого дня мероприятий.

Первая часть выводов описывает тему аудита, дату его проведения, цели, исследуемые подразделения. В главном разделе описываются выводы и доказательства, послужившие основой для выявления нарушений. Если обнаружены грубые расхождения, составляется план предупреждающих и корректирующих мероприятий, который заполняется руководителем компании.

Так как единой формы отчет внутреннего аудитора не имеет, его делают в форме презентаций, краткой версии или детального отчета.

Чем отличается отчет внутреннего аудитора от аудиторского заключения?

Отчет внутреннего аудитора отличен от аналогичного заключения внешнего проверяющего по многим показателям:

• Составляющим его выступает, как правило, действующий сотрудник любого профиля, тогда как внешнее заключение оформляется специалистом независимой специализированной инстанции.
• Объектом проверки может выступать любой бизнес-процесс, сотрудники организации, целые подразделения или некоторые стадии документооборота. Во внешнем заключении в качестве доказательств приводятся исследования главной финансовой и бухгалтерской отчетности.
• Отчет внутреннего аудитора указывает на ошибки рядовых сотрудников, тогда как независимый оценщик анализирует деятельность управленческого и руководящего звена.

И тот и другой документы используются для контроля рисков и минимизации убытков, установления реальной картины происходящих экономических процессов, уровня финансового благополучия. Они имеют обязательный и добровольный порядок. Однако сфера применения внутреннего и внешнего заключений сильно разнятся.

Как может быть использовано аудиторское заключение?

Сфера применения заключений от независимых внешних аудиторов достаточно обширна и может затрагивать абсолютно все направления хозяйственной деятельности бизнес-субъекта:

• Добровольные проверки дают возможность руководителю взглянуть на собственное дело со стороны. Именно он несет ответственность за налоговые долги и финансовые результаты, поэтому крайне важно своевременно выявлять все нарушения отчетности. По сути, мнение аудитора – документально оформленный факт недобросовестности штатных сотрудников. Многие руководители ошибочно чрезмерно доверяют своим бухгалтерам и теряют контроль. Регулярные проверки помогут избежать не только внутрикорпоративные проблемы, но и накопления задолженностей перед государственными органами.
• Ежегодные отчеты внешних аудиторов могут использоваться для получения кредитов в банках для развития стартапов или расширения производства, поиска дополнительных источников инвестиций, повышения уровня привлекательности акций и т.д.;
• В судебных разбирательствах они служат доказательством при прении сторон или рассмотрении дела о банкротстве;
• Результаты обязательны проверок должны публиковаться на специальных федеральных ресурсах.
• Если своевременно выполнять все требования закона по предоставлению обязательного внешнего заключения, компания становится «невидимой» для ИФНС.

Таким образом, регулярное обращение к внешним аудиторам позволяет создать прочный фундамент финансовой безопасности фирмы и повысить ее привлекательность для партнеров, контрагентов, инвесторов и кредиторов.

Как используется отчет внутреннего аудитора?

Заключение, оформленное представителем компании по итогам согласованных с руководством проверок, носит строго конфиденциальный характер, если речь идет о добровольном контроле. Его передают в руки совета директоров, акционерам, членам комиссии по аудиту или непосредственному собственнику предприятия. Один экземпляр отчета хранится в электронной базе от 3 и более лет, потом его отправляют в архив. По своему усмотрению владелец бизнеса делает копии и передает их штатным сотрудникам для ознакомления с текущими проблемами и их оперативного решения.

По сути, отчет внутреннего аудитора является эффективным инструментом контроля всех аспектов деятельности компании. С помощью таких проверок можно менять материально ответственное лицо, вести учет фактического и документального количества готовой продукции, сырья, материалов или инструментов. Отчеты помогают выявить и предотвратить мошенничество на рабочих местах (незаконное списание расходных материалов, недобросовестное сотрудничество с поставщиками с целью хищения средств компании). Контроль показал свою эффективность и в вопросах построения первичного документооборота.

Отчет внутреннего аудитора – настоящая палочка-выручалочка для предприимчивого управленца. Он помогает вовремя принимать важные решения, дает рекомендации по устранению уже выявленных нарушений и предотвращению рисков в будущем. При оформлении иска в суд в рамках Гражданского кодекса относительно недобропорядочного сотрудника заключение может стать доказательством его махинаций в суде. Обязательные регулярные проверки делают деятельность акционерных обществ максимально прозрачной для его членов.

К тому же отчет внутреннего аудитора нередко становится основой для поиска доказательной базы в работе независимого оценщика. Аудитор, с которым был заключен договор на оказание соответствующих услуг, обязан изучить предоставленный внутренней службой контроля документ. Он поможет выявить вектор направления для обнаружения возможных рисков и нарушений.

Отчет внутреннего аудитора поможет руководителю понять, насколько правильным был его выбор в вопросе подбора персонала для отдела контроля. Если результат оказался исчерпывающим и объективным, все вложенные средства на обучение, стажировку и заработную плату оправдают себя.

Внутренний и внешний аудит – это две стороны одной медали. Объектом проверки выступает отдельно взятый хозяйствующий субъект. Представители бизнеса в России только в последние годы начали понимать всю важность и значимость всесторонних проверок, их пользу и целесообразность.

Если руководитель готов финансировать подобные проекты на регулярной основе, данный факт говорит о его желании получать максимальный доход от своей деятельности и заботе об экономическом и финансовом здоровье собственного предприятия.

В совокупности внешнее аудиторское заключение и отчет внутреннего аудитора дают полную картину всех бизнес-процессов, поэтому крайне важно проводить проверки с определенной периодичностью с охватом всех подразделений и стадий документооборота.

При этом эксперты рекомендуют отдавать предпочтение независимым оценщикам, имеющим соответствующий опыт, аттестат, подтверждающий уровень квалификации, разработанные и реализуемые на практике методики ведения внутреннего аудита. Аутсорсинг поможет существенно повысить качество контроля и его результативность, сэкономить ресурсы предприятия, чтобы направить их на получение дополнительной прибыли.

Узнайте о всех преимуществах проведения внутреннего аудита нашей компанией в коммерческом предложении: