Обязательный аудит ООО: критерии аудита, исключения, этапы проведения проверки в 2024 году

10 января 2024 года Минфин Российской Федерации опубликовал Перечень случаев обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год, а это значит, что все, кто попал в этот список, уже должны начать поиск подходящих аудиторских организаций. Общества с ограниченной ответственностью, попавшие под утвержденные критерии, также активно начинают подготовку к предстоящей процедуре. Разберемся, каким будет обязательный аудит ООО в 2024 году.

Обязательный аудит ООО в 2024 году: кто должен сдать отчетность за прошлый период?

Согласно перечню, опубликованному на официальном сайте Министерства финансов, под критерии обязательного аудита попадают ООО, занимающиеся следующими видами деятельности:

• Кредитные организации, главы банковских холдингов и объединений (на основании Федерального закона №359-ФЗ от 02.12.1990 г.);
• Страховые компании и общества взаимного страхования (на основании Федерального закона №208-ФЗ от 27.08.2010 г.);
• Клиринговые компании (Федеральный закон от 07.02.2011 г. №7-ФЗ)
• Организатор торговли (Федеральный закон №325-ФЗ от 21.11.2011 г.);
• Микрофинансовая организация (Федеральный закон №151-ФЗ от 02.08.2010 г.);
• Операторы лотереи и организаторы азартных игр (Федеральные законы №138-ФЗ от 11.11.2003 г. И №244-ФЗ от 29.12.2006 г.);
• Долевые застройщики (Федеральный закон №214-ФЗ от 30.12.2004 г.);
• Туроператоры (Федеральный закон №132-ФЗ от 24.11.1996 г.).

Обязательный аудит ООО проверяет годовую бухгалтерскую или консолидированную отчетность.

Обязательный аудит ООО по стоимостным критериям

В 2024 году многие ООО освобождены от обязательных проверок при условии, если суммарная стоимость всех активов бухгалтерского баланса на конец отчетного периода составила более 400 млн. рублей или доходы от предпринимательской деятельности превысили показатель в 800 млн. руб.

Однако данный вид освобождения от обязательного аудита для ООО применим только в тех случаях, когда оно не противоречит другим критериям, установленным законодательством Российской Федерации.

Например, небольшая организация с доходом меньше 800 млн. рублей и стоимостью активов менее 400 млн. рублей, предоставляющая услуги микрокредитования для физических и юридических лиц обязана сдать аудиторское заключение за 2022 год в налоговую службу и на Федресурс.

В этом случае компании необходимо найти подходящую аудиторскую организацию, заключить с ней договор, назначить ответственные лица и разработать план проверки в первом квартале текущего года.

Обязательный аудит ООО: исключения

Если доходы за прошлый отчетный период превысили 800 млн. рублей или стоимость активов оценивается в более чем 400 миллионов – обязательному аудиту ООО быть, но не всегда. Исключение составляют компании, работающие на российском рынке первый год. Объясним почему.

Для того, чтобы запустить процедуру обязательного аудита у ООО должна быть отчетность за прошлый период. А если общество с ограниченной ответственностью начала свою деятельность в прошлом году, никаких финансовых показателей у нее просто нет.

Так как именно отчетность за прошедший период является объектом проверки для аудитора, требование обязательного аудита ООО не может быть исполнено.

А вот если в 2024 году компания заработает более 800 миллионов рублей, значит в следующем году ее будет ждать аудиторская проверка. Кстати, согласно действующему законодательству, заниматься данным видом деятельности имеют право только аудиторская организация с определенным количеством квалифицированных специалистов и членством в саморегулирующей организации. О том, как выбрать аудиторскую компанию читайте в этой статье.

Для вновь созданных ООО существует индивидуальный порядок расчета отчетного периода. Например, если фирма начала функционировать до 30 сентября, отчетный период будет считаться с дня открытия до 31 декабря этого же года.

Но если ООО оформили после 30 сентября, то отчетный период начинается с даты открытия и заканчивается в последний день следующего года. Эти правила отражены в части 2 и 3 статьи 15 Федерального закона №402-ФЗ от 06.12.2011 года.

Для примера рассмотрим следующие варианты:

• Общество с ограниченной ответственностью открылось 7 июля 2021 года. Значит, первый отчетный период для данной компании закончится 31 декабря этого же года. Если в 2023 году ООО попадает под стоимостной критерий, значит в 2024 году она проводит обязательный аудит и отчитывается по его результатам уполномоченным органам.
• ООО открылось 2 октября 2021 г. и его отчетный период закончится 31 декабря 2022 г. Получается, что в наступившем году собственники бизнеса не смогут предоставить аудиторам бухгалтерскую и финансовую отчетность для проверки, что законным путем освободит компанию от проверки.

Владельцы бизнеса могут ознакомиться со всей интересующей информацией в п. части 1 статьи 5 Федерального закона №307-ФЗ от 30.12.2008 г.

Когда собственникам ООО проводить обязательный аудит?

Законом установлены случаи, когда компания должна раскрывать информацию. Для таких ООО проверка должна проводиться в первые 120 дней нового отчетного периода. Вообще, все финансовые эксперты советуют не затягивать процесс и начинать обязательный аудит как можно раньше. Это позволит к концу года устранить все нарушения и проделать работу над ошибками, чтобы избежать подобных ситуаций в будущем.

Обязательный аудит ООО должен проводиться комплексно и системно. Только такой подход поможет получить максимум пользы от проведенной процедуры. Чем больше нарушений и недочетов будет выявлено в аудиторском заключении, тем больше шансов у собственников бизнеса восстановить благоприятную атмосферу для собственного дела и улучшить финансовые показатели.

Самым эффективным вариантом считается поэтапное выполнение обязательного аудита ООО в течение всего года, потому как к моменту сдачи годовой отчетности у руководящего звена будет запас времени на устранение всех недочетов. Есть еще одно преимущество – сбор аудиторских доказательств не помешает бухгалтерам и финансистам готовиться к ежегодной сдаче отчетности.

Руководству не стоит относиться к этому вопросу исключительно формально, поскольку обязательный аудит ООО – не карательная мера со стороны государства, а мощный и эффективный инструмент продуктивного ведения бизнеса.

Польза обязательного аудита для ООО при грамотном подходе может заключаться в следующем:

• Систематизация работы бухгалтерии, повышение ее эффективности;
• Снижение риска возникновения проблем с налоговыми органами, сокращение выездных проверок;
• Прощупывание проблемных зон, минимизация потенциальных рисков;
• Выявление финансовых резервов;
• Сокращение неоправданных расходов;
• Избавление от претензий ФНС в течение 3 лет.

Обязательный аудит ООО, как и компаний с другой организационно-правовой формой, изменился еще в 2023 году. Нововведения коснулись критериев обязательного аудита, основных положений и терминологии. Изменились сроки подачи налоговых деклараций, введена система едины налоговых счетов.

Владельцам ООО и их менеджменту необходимо держать руку на пульсе и регулярно изучать новые положения в законодательстве. А у мелких ООО, которые не прошли стоимостной критерий в прошлом году, появилась возможность сэкономить денежные средства и направить их на расширение бизнеса, антикризисные программы, создание резервов и т.д. И хотя обязательный аудит для них отменен, не стоит пренебрегать регулярными внутренними проверками.

Этапы обязательного аудита ООО и аудиторское заключение

Вся процедура обязательной проверки проходит 4 основных этапа:

• Подготовка. На данном этапе аудитор знакомится с руководителями ООО и собирает информацию о деятельности компании. Это необходимо для понимания, насколько возможно исполнить заказ и располагает ли аудиторская организация квалифицированными кадрами, способными принести максимальную пользу приобретателю услуг.
• Планирование. В этот период оцениваются трудовые и временные затраты, разрабатывается общий план мероприятий и программа обязательного аудита.
• Проведение аудита. Проверяющий собирает, изучает и анализирует аудиторские доказательства.
• Составление отчета. Все полученные данные группируются и учитываются, аудитор выносит мнение по результатам проведенной проверки.

Аудиторское заключение может быть модифицированным и немодифицированным. Последнее понятие означает, что в достоверности изученной бухгалтерской отчетности аудитор не сомневается, результаты деятельности ООО не содержат модификаций, т.е. нарушений, искажающих реальные цифры и показатели.

Модифицированное мнение аудитор выносит в тех случаях, когда в отчетности ООО присутствуют нарушения и она не соответствует некоторым нормам действующего законодательства. Проверяющий в своем отчете не только указывает на допущенные ошибки, но и разрабатывает программу по их минимизации или полному устранению.

Отчасти поэтому законотворцы в этом году приняли решение о том, что обязательным аудитом будут заниматься только аудиторские организации (статья 5 Федерального закона №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности).

Именно высококвалифицированные специалисты смогут подготовить для владельцев ООО подробное аудиторское заключение, в которой будет представлена эффективная программа выхода из сложившейся негативной ситуации.

Также, аудитор имеет право выразить отказ от выражения мнения. Это больше всего возмущает собственников бизнеса: «как так? Я заплатил за аудит, а мне не выдали аудиторское заключение!». При этом люди начинают писать негативные отзывы о компании.

Давайте разберемся, почему аудитор может выразить отказ?

Начнем с того, что это не прихоть аудитора. На ровном месте он не сможет выдать отказ в выражении мнения. Основные причины следующие:

• предоставлены сфабрикованные документы;
• аудитор получил не полный пакет документов;
• аудитору не предоставили доступ к важной информации.

Право аудитора отказаться от выражения мнения предусмотрено Международными стандартами аудита (МСА). Так как задача аудитора выразить объективное мнение на основании предоставленной собственниками (руководством) бизнеса информации. Если информация ложная или нет полного доступа ко всем требуемым документам, то аудитор вправе не брать на себя ответственность за ваш бизнес. Ведь это чревато санкциями для аудиторской компании и самого аудитора.

В любом случае, отказ от выражения мнения действует до тех пор, пока не будет предоставлена информация в полном объеме. Если данные предоставляются, то аудитор обязательно выдаст аудиторское заключение.

Штрафы за непроведение обязательного аудита

Обязательный аудит ООО предполагает публикацию аудиторского заключения на Федресурсе и предоставление документа в налоговые органы вместе с бухгалтерской отчетностью или в течение 10 дней после того, как он был подписан. В любом случае крайний срок сдачи – 31 декабря года, следующего за отчетным.

Если у руководства ООО отсутствует аудиторское заключение, виновные должностные лица будут оштрафованы на 5000-10000 рублей. При повторении нарушения – до 20000 рублей или запрет на осуществление профессиональной деятельности на срок до двух лет.

В случаях, когда представители ООО отказываются передавать аудиторское заключение в уполномоченные органы, размер штрафов не так велик: должностным лицам до 500 рублей, юридическим – до 5000 рублей.

В любом случае, непроведение обязательного аудита повлечет за собой негативные последствия вплоть до выездной проверки налоговой. Поэтому, крайне рекомендуем просто соблюдать закон и своевременно проводить обязательный аудит на предприятии.

Нужно ли проводить аудит если по закону он необязателен?

Эксперты в области финансов утверждают, что на любом предприятии обязательно должен ежегодно проводиться аудит, даже если государство освободило бизнес от данного требования.

Инициаторам проверки тогда будет выступать руководство компании или акционеры. Инициативный аудит поможет разобраться и получить точные ответы на следующие вопросы:

• Достоверна ли предоставляемая бухгалтерским отделом отчетность о деятельности ООО? Аудитор, обладающий соответствующим образованием, навыками и опытом, сможет найти ошибки в документообороте, указать на несоответствия с действующим законодательством, обнаружить нарушения, искажающие реальную информацию. После устранения недочетов уровень доверия инвесторов, банков или партнеров по бизнесу к компании сильно возрастет.
• Настолько ли квалифицированы нанятые сотрудники? Если в результате проведенной проверки ООО был выявлен ряд нарушений, это может говорить об отсутствие необходимой компетенции у специалистов финансового и бухгалтерского отделов. Аудит рекомендуется проводить и перед увольнением материально-ответственного лица.
• Не будет ли у собственников ООО проблем с налоговой службой? Аудиторы помогут разобраться с декларациями, разработают план по снижению или полному устранению рисков, по возможности объяснят, как законно уменьшить налоговые отчисления.

Руководителям ООО не стоит относиться скептически к обязательному аудиту и инициативному аудиту. Лучше рассматривать процедуру как возможность понять, насколько реальное положение дел отличается от цифр на бумагах, сделать соответствующие выводы и проработать проблемные зоны, чтобы увеличить прибыль и снизить всевозможные издержки.

Если вам необходим надежный и квалифицированный подрядчик, чтобы провести аудит, то обращайтесь в нашу аудиторскую компанию. Мы работаем на рынке бухгалтерских и аудиторских услуг с 1998 года. Наш штат составляют квалифицированные аудиторы с аттестатом и опытом более 20 лет. Также, мы используем передовые технологии для автоматизации аудиторских проверок, что позволяет полностью исключить ошибки, провести аудит быстро и качественно. Более подробную информацию вы можете узнать в нашем коммерческом предложении: