Проведение внутреннего аудита в организации: выбор аудитора, этапы и результаты
19.02.2023
Как провести ревизионную проверку в СНТ правильно?
22.02.2023
В последнее время экономическая ситуация в стране и мире крайне нестабильна, поэтому отечественному бизнесу приходится искать новые возможности для минимизации расходов и увеличения прибыли. Поэтому некогда «неперспективный» внутрикорпоративный контроль все чаще стали рассматривать как эффективный инструмент для ведения бизнеса. Как показывает практика при грамотном подходе польза внутреннего аудита несоизмеримо велика.
Что такое внутренний аудит?
Внутренний аудит – это инспекция бухгалтерской и финансовой документации на предмет ее достоверности и прозрачности. Внутренние проверки должны проводить все компании, которые ведут бухгалтерию. Государство говорит, что внутренний аудит обязателен, хотя четких регламентов не разработано, а ответственности за уклонение от проверок и вовсе нет. В случаях, когда к данному виду контроля относятся формально, отписываясь о вымышленных результатах в документах, польза внутреннего аудита будет равняться нулю.
На практике под внутренним аудитом понимается форма контроля деятельности любой компании изнутри. Хотя законодательно не установлено строгих правил, внутренний аудит основывается на положениях, изложенных в Федеральном законе №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», а также на международных и отечественных стандартах, изложенных в приказах Министерства финансов Российской Федерации.
Регулярные проверки проводятся исключительно по инициативе руководящего звена организации. Отчет аудитора, подготовленный на основании проведенных процедур, подлежит передачи только собственнику бизнеса. Главные задачи – выявление рисков и усовершенствование экономических и финансовых процессов, обнаружение нарушений и несоответствий действующему законодательству. А вот польза внутреннего аудита напрямую зависит от того, насколько ответственно компания подошла к его организации.
Польза внутреннего аудита очевидна
По утверждению экспертов, польза внутреннего аудита очевидна и не может быть преувеличена только в том случае, если проверка проводилась объективно, а по ее результатам была разработана программа улучшения текущего экономического состояния хозяйствующего субъекта. То есть были получены компетентные гарантии повышения эффективности и результативности процессов управления рисками и корпоративного управления.
То есть, потребность во внутреннем аудите возникает тогда, когда руководитель хочет видеть реальное положение вещей или есть сомнения в том, что сотрудники в силу каких-то причин не могут в полной мере придерживаться политики и процедур работы организации. Также внутренний аудит может быть внепланово инициирован руководителем, если:
- Планируется поиск новых инвестиционных потоков;
- Возникла необходимость в кредитовании;
- Разрабатывается бизнес-план по расширению производства;
- Замечены факты коррупции или хищения на местах;
- Отмечается, что работа с поставщиками не приносит ожидаемой прибыли;
- Грядет очередной налоговый период;
- Первичная документация имеет некоторые нарушения в оформлении.
Во всех этих случаях регулярные проверки могут стать эффективным инструментом внутрихозяйственного контроля и повышения эффективности управления предприятием. Однако польза внутреннего аудита не сможет достигнуть желаемых показателей, если:
- Проверки зачастую проводятся с целью внутреннего контроля, что само собой нарушает принцип объективности при оценке;
- Аудит подотчетен финансовому или генеральному директору, что влияет на принцип независимости;
- Процедура проводится по большей части формально, его роль в формировании благоприятной экономической среды на предприятии недооценена.
К негативным факторам, влияющим на эффективность внутреннего аудита, можно отнести также отсутствие жестких регламентов и регулирующих законодательных актов.
Принципиальное отличие формального, фиктивного внутреннего аудита от прогрессивного и эффективного состоит в количестве выполняемых функций. Ниже приведена диаграмма зрелости аудита, исходя из которой можно судить о пользе внутреннего аудита для предприятия.
Вообще, польза внутреннего аудита – очень размытое понятие, поскольку все участники процесса от аудитора до руководителя компании имеют собственное представление о нем, основанное на индивидуальных ожиданиях и представлениях. Для того, чтобы понять ее масштабы, необходимо рассмотреть три основных направления данного вопроса.
Как объективно оценивается польза внутреннего аудита?
Чтобы определить, какова польза внутреннего аудита для предприятия, нужно пройти три стадии:
- Получение четких формулировок. Польза определяется исходя из ожиданий лиц, которые инициировали проверку, и действий, направленных внутренними аудиторами на удовлетворение данных потребностей. Например, комитету по аудиту важно понимать, насколько эффективно работает система управления рисками, а собственнику бизнеса важны механизмы уменьшения расходов.
- Измерение. Не существует математического коэффициента, показывающего степень ценности внутреннего аудита. При оценке должны учитываться как количественные (количество выполненных проверок, итоговых отчетов, программ корректировки несоответствий), так и качественные характеристики (степень удовлетворенности результатом заинтересованных сторон).
- Обоснование. После того, как определена польза внутреннего аудита и проведена ее оценка, полученные выводы необходимо грамотно донести до лиц, которые заинтересованы в проведении проверки. В докладе описываются фактическая польза СВА и мнение заинтересованных сторон. Коммуникация может проходить как угодно – при личной встрече аудитора с генеральным директором или по средствам отправки адресату итогового отчета.
Даже сегодня далеко не все собственники бизнеса понимают, насколько полезным может быть внутренний аудит и зачастую стремятся к его формальному ведению, поскольку в этом случае текущее положение дел останется неизменным. Задача аудитора перед началом проверки убедить руководителей в том, что внутренний аудит способен в полной мере удовлетворить потребности всех заинтересованных в нем сторон.
Какова практическая польза внутреннего аудита?
В глобальном смысле внутренний аудит решает следующие задачи:
- Определяет, насколько эффективно работают подразделения организации и сотрудники на местах;
- Проводит полную оценку рисков и находит пути их минимизации в будущем;
- Контролирует соблюдение стандартов и принципов корпоративного управления.
В зависимости от выбранного направления аудит может стать эффективным инструментом для решения некоторых вопросов, в частности:
- Оценка целесообразности выплаты премий и надбавок некоторым сотрудникам. Практическая польза – сокращение неоправданных расходов на оплату труда, важные кадровые решения;
- Анализ поставщиков и подрядчиков. Помогает выявить факты хищения недобросовестными работниками имущества предприятия при договоренности с контрагентами;
- Изучение бизнес-процессов. Аудиторы могут выяснить, насколько выполняются поставленные планы и что мешает для их 100%-ой реализации;
- Оценка достоверности бухгалтерской отчетности. Польза – выявление нарушений в первичной документации, расхождение, обнаруженные во время инвентаризации, при осуществлении контрольных функций на всех этапах учета;
- Анализ финансовой отчетности. Ценность заключается в минимизации выездных проверок со стороны государственных органов, получении выгодных кредитов на пополнение оборотных средств, снижении риска штрафных санкций. Постоянный финансовый аудит позволяет увеличивать доходы компании за счет участия в тендерах, развивать производство, расширять торговые горизонты;
- Анализ соблюдения требований законодательства в вопросах сохранности имущества позволяет собственникам защищать собственные интересы;
- Налоговый аудит помогает руководителям и ответственным лицам избежать штрафных санкций, вызванных занижением налогов, найти законные пути оптимизации налогообложения, высвобождая тем самым денежные средства, которые находятся в обороте;
- Кадровый аудит позволяет найти несоответствия с трудовым законодательством. Также аудитор может предложить грамотные кадровые перестановки, которые помогут вывести организацию на новый уровень и увеличить прибыль.
- Экологический аудит позволит избежать нарушения законодательства в области сохранения природы. Например, при превышении допустимых значений выбросов в атмосферу руководитель может своевременно принять соответствующие меры и избежать проблем с государственными органами.
Польза внутреннего аудита напрямую зависит от того, насколько значимой оказалась помощь проверки в достижении поставленных целей. В период, когда экономическая ситуация в стране и мире имеет крайне нестабильный характер, задачи и цели меняются очень быстро.
Например, в последние годы большинство компаний считают приоритетной задачей разработку антикризисной программы и контроль за ее реализацией. Хотя до 2020 года польза внутреннего аудита для многих компаний заключалась в усовершенствовании бизнес-процессов.
Формулируем выводы
Польза внутреннего аудита не может исчисляться исключительно цифрами и математическими коэффициентами, она измеряется и качественными характеристиками.
Во главе всего – понимание и осознание аудитором потребностей заинтересованных сторон и приведение их в полное соответствие с нормами и стандартами аудита.
В этом вопросе всегда следует помнить, что мнение профессионального проверяющего об эффективности такой формы внутреннего контроля может сильно разниться с ожиданиями заинтересованных лиц. Причем последние зачастую вообще отказываются понимать всю ценность регулярных внутренних проверок.
Польза внутреннего аудита также напрямую зависит от того, насколько грамотно была проведена процедура. Одним из главных критериев успеха является независимость и непредвзятость тех, кого руководитель назначил ответственными за проведение внутреннего аудита.
Так, например, эксперты утверждают, что сотрудники бухгалтерии не должны принимать участие в проверке, поскольку его объектами в большинстве случаев выступает финансовая отчетность. Аудитор также не должен иметь родственных и экономических связей с руководителем компании или сотрудниками аппарата управления.
По мнению профессионалов, польза внутреннего аудита в разы увеличится, если процедуру будет проводить высококвалифицированный специалист, имеющий соответствующее образование, навыки и опыт работы. Отчет, составленный аудитором, потенциально принесет больше пользы, чем документ, оформленный неопытным сотрудником компании.
Сроки и частота проверки не регламентируется на законодательном уровне, поэтому данные параметры устанавливает сам инициатор проверки. Максимальную пользу можно извлечь, если выполнять процедуру раз в квартал перед сдачей бухгалтерской налоговой отчетности.
В последнее время вопрос пользы внутреннего аудита является наиболее актуальным. И хотя множество представителей российского бизнеса до сих пор не желает признавать значимости внутреннего аудита, большая часть все же понимает, какую ценность несут в себе внутренние проверки.
В глобальном смысле они могут стать мощным и прогрессивным методом улучшения финансового благополучия любой компании, поскольку аудит способен решать множество задач от минимизации рисков и поиска решений для их устранения до усовершенствования бизнес-процессов.
Остается только надеяться на то, что внутренний аудит перестанет быть формальным или фиктивным и начнет активно развиваться, превращаясь в важный инструмент для улучшения финансового благополучия российских компаний.
Оказываем услуги по проведению обязательного, инициативного и налогового аудита, проводим аудит по специальному заданию. Также, предоставляем дополнительные услуги по бухгалтерскому аутсорсингу и финансовому консалтингу
