В каком виде была принята налоговая реформа в 2026 году: что планировали и что реально вступило в силу

Под «налоговой реформой 2026 года» на практике понимают пакет масштабных поправок в Налоговый кодекс РФ и ряд смежных актов, основная часть которых начала действовать с 1 января 2026 года, а отдельные блоки — с 1 апреля 2026 года и с 1 сентября 2026 года. В фокусе реформы оказались три направления:

1. увеличение налоговой нагрузки и перераспределение ее по режимам (прежде всего через НДС и «пересборку» льготных режимов);
2. сужение «серых зон» оптимизации (региональная миграция на УСН ради низких ставок, использование льгот по взносам «всеми подряд», дробление оборотов под лимиты);
3. усиление налогового администрирования и дисциплины расчетов (ЕНС, проверки, правила снижения штрафов, изменение отдельных процедур).

Ключевая «несущая» норма — Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ, которым внесена значительная часть изменений.

Важно: в публичной повестке реформа часто воспринималась как «про НДС и спецрежимы», но юридически пакет затронул также налог на прибыль, НДПИ, акцизы, имущественные налоги, международные нормы и налоговый контроль.

2. Что планировалось на этапе проекта: ключевые идеи и «жесткий» контур

Проект реформы обсуждался как реализация «Основных направлений налоговой политики» и проходил через правки к законопроекту перед принятием. В первоначальных версиях и обсуждениях (включая ранние редакции проекта) прослеживались более жесткие решения, часть из которых впоследствии смягчили либо исключили.

2.1. НДС: базовая ставка и расширение периметра плательщиков

Планировалось повысить базовую ставку НДС и одновременно «расширить» круг тех, кто фактически будет сталкиваться с НДС (в том числе за счет спецрежимов). В итоге базовая ставка действительно была повышена (см. раздел 3), а логика вовлечения УСН в НДС стала одним из центральных элементов реформы.

2.2. УСН и НДС: первоначальная идея — резкое снижение порога

Одним из самых чувствительных моментов было предложение существенно снизить лимит доходов, при котором «упрощенец» может оставаться без обязанностей плательщика НДС. В ранних подходах фигурировало снижение порога до 10 млн руб. (как целевая точка реформы).

Дальше, в ходе прохождения проекта, итоговая конструкция стала поэтапной, чтобы снизить шок-эффект для бизнеса (см. раздел 3.2).

2.3. Патент (ПСН): курс на «режим микробизнеса»

Логика проекта предусматривала заметное снижение привлекательности ПСН для «среднего малого» бизнеса: ключевой инструмент — уменьшение предельного дохода для права применять патент. В итоговой версии это реализовано как поэтапное снижение лимитов (см. раздел 3.3).

2.4. Льгота по НДС для российского ПО: обсуждалась отмена, но в финале льготу сохранили

В экспертной среде и новостных разъяснениях по проекту активно обсуждалась идея отменить освобождение от НДС операций с правами на отечественное ПО из реестра (то есть фактически обложить продажу/лицензирование НДС). Об этом писали как о вероятной мере проекта.

Однако в итоговом контуре реформы 2026 года, по обзорам ключевых нововведений, льгота продолжила действовать (то есть «жесткая» идея не стала общей нормой реформы).

2.5. Страховые взносы МСП: от «льготы для всех» к «льготе по отраслям»

Проектным смыслом было сделать льготу по взносам более адресной — оставить ее не всем субъектам МСП, а только тем, кто работает в «приоритетных» видах деятельности и выполняет критерии по доле профильной выручки. В финале эта идея реализована (см. раздел 3.4).

2.6. Администрирование и санкции: ограничение «глубины» снижения штрафа

Один из принципиальных элементов проекта — «поджать» практику чрезмерного уменьшения штрафов при смягчающих обстоятельствах. В материалах ко второму чтению прямо фиксировалась идея ограничить снижение штрафа не более чем в 10 раз.

3. Что реально вступило в силу в 2026 году: принятый «рабочий» контур реформы

Ниже — блоки, которые действительно начали действовать в 2026 году (с указанием дат запуска и практического смысла).

3.1. НДС с 1 января 2026 года: ставка 22% и сопутствующие изменения

Главное изменение: с 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышена с 20% до 22%. Льготные ставки (0% и 10%) как принцип сохранены для соответствующих операций/товаров.

Практические последствия для бизнеса:

1. Пересмотр цен и договоров. По «длинным» контрактам (особенно с фиксированной ценой «включая НДС») нужно было заранее определить, кто несет нагрузку повышения: поставщик (маржинальность падает) либо покупатель (цена растет). Для переходных ситуаций критично, как оформлены авансы и момент определения налоговой базы.
2. Счета-фактуры и первичка. С 2026 года расширен набор обязательных реквизитов счетов-фактур, а с 1 апреля 2026 года введены обновленные формы счета-фактуры, книги покупок и книги продаж.
3. Спецрежимы фактически «подтянулись» к НДС. Само повышение ставки — лишь вершина айсберга; ключевой эффект — увеличение числа хозяйствующих субъектов, которые вынуждены учитывать НДС из-за новых правил по УСН (см. следующий раздел).

Отдельно: реформа затронула и перечни операций, освобождаемых от НДС (часть льгот корректировалась), а также правила раздельного учета для отдельных категорий (в том числе «упрощенцев» на пониженных ставках НДС 5%/7% — по ряду случаев им упростили учет).

3.2. УСН и НДС: новый порог «без НДС» и поэтапное ужесточение

Это один из наиболее «болезненных» элементов реформы.

Как стало с 2026 года: если доходы налогоплательщика на УСН за 2025 год превысили 20 млн руб., то в 2026 году возникает обязанность исчислять НДС с начала года. Если доходы в 2025 году не превысили 20 млн руб., но превысили этот порог уже в течение 2026 года — НДС начинает исчисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Поэтапность (то, что смягчило «первоначальный жесткий замысел»):

• лимит для освобождения от обязанностей плательщика НДС по УСН составляет 20 млн руб. за 2025 год,
• 15 млн руб. за 2026 год,
• 10 млн руб. за 2027 год и последующие годы.

То есть итоговая реформа принята не как одномоментный «обрыв до 10 млн», а как «ступени», которые постепенно доведут систему до целевого уровня.

Как это влияет на учет и налоговую функцию:

1. Меняется статус «типичного упрощенца». Значительная часть компаний с оборотом выше 20 млн руб. переходит в режим, где НДС становится неизбежной частью жизни: счета-фактуры, книги, декларации, контроль разрывов.
2. Риск кассовых разрывов. У бизнеса, который «внезапно» стал плательщиком НДС, часто возникает разрыв между моментом уплаты налога и фактом получения оплаты от клиента, особенно если договоры и цены не перестроены.
3. Нужна модель выбора режима и ставки. В рамках реформы активно обсуждаются (и применяются) варианты поведения «упрощенца» при возникновении НДС-обязанности: работать по общим правилам (с вычетами входного НДС) либо по специальным ставкам для «упрощенцев» (если применимо). В информационных разъяснениях ФНС отдельно закреплялось, что освобождение при доходе ниже порога носит обязательный характер и не требует уведомлений.

Параллельно с этим реформа внесла и «точечные» поправки в саму УСН-логику: например, расширение перечня расходов (движение к более «открытому» перечню), а также индексацию лимитов.

3.3. ПСН с 2026 года: лимит доходов 20 млн руб. и поэтапное снижение

По патенту реформа закрепила концепцию: ПСН — это режим для микробизнеса, а не для устойчивых компаний с «серьезным» оборотом.

С 2026 года установлен лимит доходов для применения ПСН 20 млн руб.; далее:

• 15 млн руб. — в 2027 году,
• 10 млн руб. — в последующие годы.

Ключевые практические нюансы, которые прямо разъяснялись налоговыми органами:

• если доходы по всем видам деятельности за 2025 год превысили 20 млн руб., предприниматель не вправе применять ПСН в 2026 году;
• если ИП совмещает ПСН и УСН, для расчета лимита по ПСН учитываются доходы совокупно по обоим режимам.

То есть «пограничные» ситуации (когда доход формально «размазан» между режимами) реформа закрывает: лимит считается по совокупности, что снижает потенциал технической оптимизации.

3.4. Страховые взносы МСП с 2026 года: льгота стала отраслевой и условной

До реформы пониженный тариф страховых взносов (15% с части выплат сверх определенного порога) фактически применяли многие субъекты МСП. С 1 января 2026 года подход изменился:

• пониженный тариф 15% (с выплат свыше 1,5 МРОТ) могут применять не все субъекты МСП, а только те, кто относится к приоритетным видам деятельности и выполняет условия по структуре выручки;
• нужно, чтобы основной вид деятельности был указан в реестре (ЕГРЮЛ/ЕГРИП), а доля доходов от основной деятельности была не менее 70%.

При этом для расчета порога важно понимать «денежный эквивалент». В обзорах на 2026 год фиксировалось значение МРОТ 27 093 руб., а значит 1,5 МРОТ — это 40 639,50 руб. в месяц (ориентир для применения льготной части тарифа).

Смысл реформы здесь — адресность и «снятие льготы» с бизнесов, которые формально являются МСП, но не относятся к приоритетным секторам либо не подтверждают профильность доходов.

3.5. Администрирование, проверки и штрафы: «жестче правила — меньше маневра»

В реформе 2026 года значимый эффект связан не только со ставками и лимитами, но и с администрированием.

С 1 января 2026 года вступили в силу обновленные правила налоговых проверок и ряд процедурных изменений (включая блоки, завязанные на ЕНС и документооборот).

С 1 сентября 2026 года отдельным пакетом заработают:

• уточнения правил налоговых проверок;
• верхний предел снижения штрафа при смягчающих обстоятельствах (логика «не более чем в 10 раз»);
• возможность отказа от инспекции, выбранной для учета подразделений (в определенных случаях).

То есть реформа закладывает более жесткий «скелет» взыскания и санкций: меньше возможностей «размыть» последствия нарушений исключительно процедурными аргументами.

Отдельно отмечу: в обзорах изменений на 2026 год подчеркивались и обновления прикладных форм — например, с середины января применяются обновленные формы заявлений о возврате/зачете положительного сальдо ЕНС.

3.6. Технологический сбор с 1 сентября 2026 года: новый неналоговый платеж для электроники

Хотя он стартует не с 1 января, его обычно включают в «налоговую реформу 2026», поскольку норма принята тем же большим законом и входит в общий пакет изменений.

С 1 сентября 2026 года вводится технологический сбор. Его должны платить организации и ИП, которые:

• ввозят в РФ электронную компонентную базу (электронные модули) или продукцию с ее содержанием;
• производят в России такую продукцию.

Ключевые параметры конструкции:

• перечни продукции/компонентов утверждает Правительство РФ;
• сбор уплачивается за каждую единицу продукции;
• порядок уплаты и конкретный размер установит Правительство РФ;
• верхний предел — не более 5 000 руб. за единицу.

Для компаний рынка электроники и импорта это означает необходимость заранее заложить сценарий роста себестоимости и пересмотра ценовых моделей.

4. Прочие существенные блоки реформы (которые часто упускают в «популярном» пересказе)

Чтобы ответ был полным, важно зафиксировать: реформа включала и ряд менее «медийных», но юридически значимых изменений.

4.1. Налог на прибыль и отчетность по подразделениям

В обзорах отмечалось, что поправками менялись отдельные элементы налога на прибыль и отчетности, включая отказ от некоторых обязанностей по представлению отчетности по месту нахождения каждого обособленного подразделения (по определенным сценариям).

4.2. Налог на игорный бизнес стал федеральным и получил новую главу НК РФ

С 2026 года налог на игорный бизнес отнесен к федеральным налогам; в НК РФ введена глава 25.5 «Налог на игорный бизнес».

4.3. Международный блок: сделки со странами с «домашней ставкой» ≤ 15%

В аналитических обзорах по реформе отдельно выделялась поправка: сделки с иностранными контрагентами из юрисдикций, где ставка налога на прибыль 15% или ниже, при определенных условиях приравниваются к сделкам с взаимозависимыми лицами для целей контроля (с соответствующими последствиями по ТЦО при достижении порогов).

5. Итог: в каком виде реформа «сошлась» к 2026 году

Если коротко зафиксировать «финальный продукт» (принятое vs планируемое):

1. Повышение НДС до 22% — реализовано в полном объеме и стало главным «якорем» реформы.
2. Вовлечение УСН в НДС через резкое снижение порога — реализовано, но смягчено поэтапностью (20 → 15 → 10). Это один из ключевых примеров того, как проектная жесткость была трансформирована в более «управляемую» траекторию.
3. ПСН как режим микробизнеса — реализовано через снижение лимитов и закрытие «пограничных» комбинаций доходов при совмещении режимов.
4. Льготы по взносам МСП — реализовано как переход от универсальной льготы к отраслевой и условной модели (приоритетные виды деятельности + 70% профильной выручки).
5. Администрирование и санкции — реализовано в виде обновленных правил проверок и ограничения снижения штрафов (с ключевыми изменениями, «разнесенными» по датам в 2026 году).
6. Отмена льготы по НДС для российского ПО — обсуждалась как возможная мера проекта, но в итоговом контуре реформы льгота в целом сохранилась (то есть это пример «планировали/обсуждали — но не сделали универсальной нормой реформы»).

6. Практическое резюме для бизнеса: что нужно было (и нужно) проверить в 2026

Чтобы реформа не «ударила внезапно», типовой порядок проверки выглядит так:

• пересчитать доходы 2025 года по правилам УСН и понять, возникает ли НДС с 01.01.2026 (и если нет — мониторить момент превышения в 2026); (nalog.gov.ru)
• пересмотреть договоры и цены из-за ставки НДС 22% и переходных авансов;
• если вы на ПСН/совмещении — проверить лимит 20 млн и риски утраты режима;
• по взносам МСП — подтвердить, что основной ОКВЭД и доля профильной выручки соответствуют требованиям, иначе льгота не применяется;
• готовиться к усилению администрирования и «сужению» возможностей снижения штрафов с 01.09.2026.

Если вам необходимы услуги аудита, финансового ревизора, судебного эксперта или форензик, то обращайтесь в нашу аудиторскую компанию. Работаем с 1998 года, состоим в СРО «Содружество», а в штате работают специалисты с опытом от 20 лет. Отзывы читайте на Яндекс. Обратиться можно по телефону: +7 (495) 070 35 14 или оставить заявку на сайте аудиторской компании.