Переход на единый налоговый платеж с 1 января 2023 года

В первый день наступившего 2023 года, невзирая на праздники, стартовал новый отчетный период, а вместе с ним был осуществлен переход на единый налоговый платеж (ЕНП). Эксперты уверены, что полномасштабные изменения, коснувшиеся всех представителей отечественного бизнеса, в значительной степени облегчат труд бухгалтеров на предприятиях и снизят уровень ошибок, допускаемых ими при уплате установленных законом сборов в госказну.

Переход на единый налоговый платеж подразумевает под собой создание единого налогового сета (ЕНС), куда все платежи будут приходить единым переводом. После перечисления средств начинает работать налоговая служба, которая и будет списывать установленные суммы в счет погашения образующихся к моменту наступления срока платежа задолженностей. По сути, январское нововведение – ничто иное как попытка объединить все налоговые обязательства юридических лиц, которые в течение года они обязаны перечислять в бюджеты и внебюджетные фонды.

Чем регламентирован переход на единый налоговый платеж?

Переход на единый налоговый платеж регламентирован поправками, которые были внесены в Налоговый кодекс (Федеральный закон №263-ФЗ от 14.07.2022 г.) Согласно регламенту, ЕНП – обязательная для всех плательщиков реальность. Состав и порядок выплат (сборы, взносы, сроки сдачи отчетности и перевода денежных средств и т.д.) теперь зафиксированы в поправках, внесенных в Налоговый кодекс Федеральным законом №239-ФЗ от 14.07.2022 г.

Единый налоговый счет (ЕНС): что это такое?

До конца 2022 года бухгалтера тратили много времени на перечисление сборов и взносов в разные ведомства и государственные органы по разным реквизитам. Теперь все возможные налоговые отчисления, страховые взносы, штрафы, пени и т.д. будут перечисляться единым переводом на индивидуальный ЕНС. Компаниям не придется заниматься его оформлением – к 1 января Федеральное казначейство уже присвоило его каждому юридическому лицу, зарегистрированному на территории Российской Федерации.

На ЕНС будет учитываться:

• Прогнозируемая сумма обязанностей плательщика;
• Единый налоговый платеж.

Переход на единый налоговый платеж по своей сути идентичен платежам, которые пользователи мобильных телефонов перечисляют сотовым операторам. Абонент пополняет прикрепленный за ним счет, а поставщик услуг планомерно списывает средства с него согласно установленному тарифу. В нашем случае абонентом выступает юрлицо-налогоплательщик, а оператором связи – органы ФНС.

О совокупной обязанности…

Для единого налогового счета был утвержден и введен специальный термин – совокупная обязанность. Она представляет собой суммарную сумму предстоящих в новом отчетном периоде выплат, за исключением некоторых взносов (например, НДФЛ для инлиц и отчисления «на травматизм»). Для каждой компании ее размер индивидуален и зависит от налогового режима, вычетов, объема налогооблагаемой базы, страховых выплат и уже имеющихся к началу года задолженностей перед государством.

Рассчитывать размер совокупной обязанности теперь будет налоговая служба. От плательщика требуется контролировать состояние ЕНС и пополнять его в соответствии со сроками выплат (до 28 числа месяца, в котором необходимо произвести перевод).

При несоблюдении этого простого правила компания может столкнуться с незапланированными расходами и проблемами с налоговиками – если на счете отрицательное сальдо, начисления штрафов и пени не избежать.

Для расчета совокупной обязанности налоговой инспекции необходимо располагать следующей отчетностью:

• Декларации и различные уведомления, финансовая и бухгалтерская отчетность, поданная до 25 числа установленного месяца;
• Уведомления, которые должны направлять компаниям сотрудники ФНС.
• Официальные решения налоговых органов, в которых указываются рассрочки или отсрочки платежа, если таковые имеются;
• Документы, свидетельствующие о привлечении организации к ответственности;
• Судебные акты или решения государственных органов;
• Исполнительные листы;
• Расчеты по АУСН и НПД;
• Решения о признании задолженности безнадежной.

Существуют суммы, которые в силу некоторых причин не могут входить в состав совокупных обязательств. Их полный перечень приведен в п. 2 ст. 1 Федерального закона №263-ФЗ. К примеру, это просроченная задолженность или НДФЛ за лиц с иностранным гражданством.

Для прозрачности расчетов налоговики разрабатывают инструменты, позволяющие плательщикам получать онлайн-доступ к детализации счета.

Переход на единый налоговый платеж и внесение средств

Пополнение единого налогового счета происходит единовременным переводом без указания конкретного налога. На счете при этом могут быть не только пополнения от компании, но и:

• Суммы взысканий с плательщика;
• Средства, поступившие в результате утверждения о возмещении (налоговые вычеты);
• Переводы от иных лиц;
• Отозванные средства, которые были зачтены в счет исполнения обязанности;
• Проценты, которые образовались в следствие излишне взысканных сумм;
• Излишки после уплаты НДФЛ с доходов патентных иностранцев или НПД.

Совершая единый налоговый платеж, бухгалтер компании должен убедиться, что размер перевода полностью покроет совокупную обязанность, рассчитанную налоговыми органами. В случае отрицательного сальдо образуется недоимка. Законодательство не запрещает компаниям переводить большие суммы, чем предстоит выплатить государству в ближайшее время.

В утвержденных регламентах не указываются строгие сроки внесения средств на единый налоговый счет. Однако компании должны перечислять деньги хотя бы незадолго до очередной даты списания. Способы пополнения разнообразны: от перевода от третьего лица до обращения в МФЦ, банк или почту России.

Виды сальдо единого налогового счета

Под понятием «сальдо» понимается разница между выставленными обязательствами и средствами, перечисленными юридическим лицом.

Существует три типа сальдо:

• Положительное

В этом случае на едином счете после всех списываний остаются не использованные денежные средства. Юридическое лицо при этом имеет право зачесть данную сумму (согласно п.36 ст. 1 Федерального закона №263-ФЗ) либо оформить заявление на возврат денег на расчетные счета компании. Зачет может производиться на уплату конкретного налога, погашение обязательств за третье лицо, неучтенные в суммарных обязательствах задолженности с истекшим сроком взыскания, расчета по определённым решениям ФНС.

Если остаток на счете представляет собой внушительную сумму, компания располагает 30 днями для подачи заявления на их возврат. Ограничений по сроку возврата законом теперь не установлено, хотя ранее он составлял 3 года. Реакцией инспекции на принятое заявление станет поручение на возврат, направленное в казначейство в течение одного рабочего дня. Как правило, деньги возвращаются на расчетный счет в течение трех рабочих дней, но при условии, что у налоговиков есть все необходимые для возврата реквизиты.

• Отрицательное

Если бухгалтер предприятия не ознакомился с суммой совокупных обязанностей и перевел на счет недостаточное количество денежных средств, на ЕНС образуется недоимка или отрицательное сальдо. При игнорировании данного факта собственниками бизнеса налоговая служба запускает механизм взыскания образовавшейся задолженности. Сначала на общую недоимку начисляются пени и штрафы, потом следует выставление требований со стороны налоговиков. В итоге задолженность в любом случае будет возвращена в бюджет – либо путем добровольного погашения, либо принудительно – через замораживание счетов, ареста имущества или списания денег с депозита в обслуживающем банке.

• Нулевое

Отсутствие какого-либо остатка свидетельствует о том, что все обязательства выполнены и денежные средства в полном объеме переведены в государственный бюджет.

Информация о сальдо запрашивается юридическим лицом в инспекции. Результатом запроса будет детализация отрицательного сальдо, справка о распределении сумм к определенным платежам или об исполнении выставленных обязательств в полном объеме.

Какие платежи будут осуществляться через единый счет?

Практически все налоговые режимы переведены на обновленную систему выплат совокупных обязательств. Переход на ЕНП – закрепленное на государственном уровне требование для всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Но есть платежи, которые не войдут в размер совокупных обязательств. НДФЛ с иностранцев, работающих на территории России по патенту и госпошлины, не подкрепленные решениями суда или иными исполнительными документами, придется уплачивать в прежнем режиме.

Законодательством установлено, что самозанятые граждане, являющиеся плательщиками налога на профессиональный налог, также могут перейти на единый налоговый платеж, однако эта процедура не несет принудительный характер и является полностью добровольным решением физического лица.

Сроки сдачи отчетов изменены

Оплачивать все обязательства перед государством юридические лица обязаны в установленный законом срок – до 28 числа месяца, в котором задолженности должны быть погашены по прежним правилам. Например, УСН для организаций уплачивается теперь 28 марта, а для ИП – 28 апреля.

НДФЛ налоговые агенты платят теперь не за полный месяц, а за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего. Исключения составляют только первый и последний месяца года.

Отчетность, которую обязаны предоставлять компании в налоговые органы, должна быть отправлена в соответствующие органы не позднее 25 числа. Разница между днем подачи отчетности и выплатным днем необходима налоговой службе для расчета и возможной корректировки совокупных обязательств. Если выплата налога должна быть раньше сдачи или для погашения задолженности не требуется отчетность, бухгалтер обязан направить в инспекцию соответствующее уведомление до 25-го числа. В наступившем году разрешено отправлять не уведомления, а распоряжения на перевод денежных средств.

Переход на единый налоговый платеж и очередность зачета ЕНП

Ознакомившись с отчетностью компаний и рассчитав совокупную обязанность, налоговые органы составляют последовательность выплат и очередность списаний денежных средств с ЕНС плательщика. Первыми в списке выступают задолженности и недоимки, потом текущие обязательства, а оставшиеся суммы уходят на погашение штрафов, пени и процентов.

Главные положения, о которых следует знать при переходе на единый налоговый платеж

Итак, отметим основные особенности нововведений:

• Все задолженности перед бюджетом, подлежащие погашению в данном отчетном периоде, аккумулируются на едином налоговом счете. Его присвоило каждому налогоплательщику Федеральное Казначейство. Все делается автоматически, представителям бизнеса не приходится заниматься сбором необходимых документов.
• 1 января 2023 года было сформировано сальдо. Хотя сверка и не носит обязательный характер, лучше воспользоваться своим правом. Например, налоговики не учтут суммы переплат, по которым истек срок возврата.
• Налогоплательщику рекомендуется следить за состоянием единого налогового счета. Если сальдо будет отрицательным – придется переплатить за штрафы, пени и проценты. Игнорирование требований приведет к заморозке расчетных счетов или взыскания за счет имущества.
• Отчеты теперь подаются 25 числа, и у налоговой инспекции остается 3 дня для проверки, потому что выплата должна быть произведена до 28 числа;
• Периодичность подачи отчетности не поддавалась корректировке;
• Отпадает необходимость формирования множества платежных документов, что существенно разгружает бухгалтеров организаций.
• Если после всех вычетов со счета на нем осталась не оприходованной внушительная сумма – ее можно вернуть, написав соответствующее заявление в налоговую инспекцию. Также законом предусмотрена возможность зачесть эти деньги в счет иных обязательств или в пользу платежей других лиц.
• Взносы в ФСС «на травматизм» не включены в суммарную обязанность, поэтому погашаются согласно ранее установленному регламенту. Есть и иные выплаты, которые нельзя погасить с помощью единого перевода – например, НДФЛ лиц, не имеющих российского гражданства.

Отметим, что вместе с переходом на единый налоговый платеж было введено еще одно новшество. Вместо Пенсионного фонда России и ФСС начал функционировать Единый Социальный Фонд. Он объединил в себе функции двух ведомств. В ЕСФ нужно зарегистрироваться один раз и платить обязательные взносы не позднее 28 числа следующего календарного месяца.