Где заказать обязательный аудит? Проверка по СРО, критерии аудита и процедура проведения проверки
22.07.2024
О чем забывают Председатели товарищества, когда заключают свои трудовые договоры с СНТ?
23.07.2024Кто такой аудитор? Кто может стать аудитором? В чем разница между частным аудитором и организацией?
Аудитор – это профессионал, получивший квалификационный аттестат аудитора и являющийся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Именно наличие аттестата делает его аудитором – без него, даже если человек работает в аудиторской фирме и участвует в проверках, он официально не является аудитором. Вместо этого, его должность обычно звучит как «помощник аудитора».
Стать аудитором – задача непростая. Необходимо иметь опыт работы не менее трех лет в области аудита или бухгалтерского учета, успешно сдать сложный экзамен и стать членом саморегулируемой организации аудиторов, получив рекомендации от трех коллег.
Также есть такая категория, как внутренние аудиторы в самой компании. Это сотрудники организации, которые на постоянной основе проводят финансовые проверки внутри своей организации. Отличие внутреннего аудитора компании от внешнего заключается в том, что внутренний аудитор не является независимым от проверяемого субъекта.
Но бывают независимые внутренние аудиторы. Для этого сдается дополнительный экзамен и обычный аудитор получает сертификат внутреннего аудитора:
Подробнее о том, что такое внутренний аудит и как он проводится написали в этой статье.
Как раз из за отсутствия независимости назначенного аудитора из штата, предприниматели в последние годы стали чаще обращаться к внешним аудиторам, которые имеют специальную квалификацию внутреннего аудитора, но не находятся непосредственно в штате компании.
Кто может стать аудитором?
Аудитором может стать гражданин РФ с высшим экономическим образованием при соблюдении следующих критериев:
- наработать стаж не менее 3-х лет в качестве бухгалтера либо помощника аудитора;
- сдать квалификационный экзамен и получить аттестат аудитора.
Аттестат аудитора выглядит таким образом:
Экзамен для будущих аудиторов в России организует и проводит Автономная некоммерческая организация «Единая аттестационная комиссия» (АНО ЕАК). Экзамен состоит из трех основных этапов, каждый из которых проверяет различные аспекты знаний и навыков кандидатов.
Этап 1: Теоретический экзамен
Первый этап включает тестирование теоретических знаний кандидатов. Он состоит из вопросов, охватывающих широкий спектр тем, включая:
- Бухгалтерский учет и отчетность.
- Финансовый анализ.
- Аудиторские стандарты и нормативы.
- Налогообложение.
- Экономика и право.
Тест проводится в формате множественного выбора, и кандидаты должны правильно ответить на определенное количество вопросов, чтобы перейти к следующему этапу.
Этап 2: Практическое задание
Второй этап состоит из выполнения практического задания, которое проверяет способность кандидата применять теоретические знания на практике. Задание может включать:
- Анализ финансовых отчетов.
- Проведение аудиторских процедур.
- Оценка рисков и системы внутреннего контроля.
- Подготовка заключений и рекомендаций.
Кандидаты получают кейсы с реальными или смоделированными ситуациями, требующими проведения аудита, и должны представить свои выводы и рекомендации в письменной форме.
Этап 3: Устное собеседование
Третий этап — это устное собеседование с комиссией. На этом этапе проверяются коммуникативные навыки кандидатов, их умение аргументировать свои выводы и отвечать на вопросы по сложным и неоднозначным ситуациям. В процессе собеседования комиссия может задавать вопросы по следующим темам:
- Конкретные аспекты проведенного практического задания.
- Этические вопросы в аудиторской деятельности.
- Последние изменения в законодательстве и нормативной базе.
Частный аудитор или аудиторская компания?
Раньше выбор стоял только по цене, так как и частные аудиторы и независимые компании могли проводить обязательный аудит. Иногда было дешевле обратиться к частному аудитору. Однако ситуация изменилась. Теперь обязательный аудит могут проводить только аудиторские компании, которые состоят в СРО. О том как проверить аудиторскую организацию через реестр СРО читайте здесь.
Основные отличия частного аудитора от аудиторской компании:
- Частный аудитор может работать, как ИП и проводить только инициативный аудит (по желанию компании)
- Аудиторская компания всегда работает как юридическое лицо и не может быть ИП или самозанятым. Имеет право на проведение обязательного и инициативного аудита.
- Индивидуальный аудитор может состоять в СРО, а может работать автономно, но тогда он может оказывать только консультационные услуги. Договор на аудит заключить не получится, пока аудитор не состоит в СРО.
- Аудиторская организация обязана состоять в СРО. Она проходит внешние проверки со стороны СРО и ее деятельность контролируется в целях улучшения качества проводимых проверок.
- Частный аудитор ограничен в ресурсах.
- Аудиторские компании имеют доступ к более широкому спектру ресурсов, включая передовые технологии и инструменты, что позволяет проводить более детальные, быстрые и точные проверки. Кроме того, аудиторские компании обязаны страховать свою деятельность.
Если у вас небольшая компания с ограниченным бюджетом, частный аудитор может быть лучшим выбором. Если у вас сложная структура бизнеса, требующая широких ресурсов и узкоспециализированных знаний, аудиторская компания может быть более подходящей. Также, выбор в пользу аудиторской компании очевиден, когда вам нужно провести обязательный аудит.
На заметку: на данный момент в РФ функционирует только одно СРО под названием «СОДРУЖЕСТВО». Если вы видите в интернете на сайтах информацию о каки-либо других СРО, рекомендуем покинуть данный ресурс, так как он содержит ложную или устаревшую информацию.
Какую ответственность несет аудитор?
Аудиторы могут нести следующие виды ответственности:
- дисциплинарную (накладывается со стороны СРО);
- гражданско-правовую;
- уголовную;
- административную.
Поэтому предложение аудитору взятки за выдачу положительного аудиторского заключения просто не имеет смысла. Деятельность взята под контроль со стороны СРО и со стороны государственных органов. Далее расскажем об ответственности.
Гражданско-правовая ответственность
- Возмещение ущерба. Аудиторы несут гражданско-правовую ответственность за убытки, причиненные их действиями или бездействием, если их работа была выполнена с нарушением законодательства или аудиторских стандартов. Это может включать случаи, когда аудитор допустил ошибки, не выявил значительные искажения в отчетности или дал необоснованное положительное заключение. Пострадавшая сторона (например, клиент или третьи лица) может требовать возмещения причиненного ущерба.
- Договорная ответственность. Если аудитор не выполняет свои обязательства по договору с клиентом, это может привести к расторжению договора и требованию возмещения убытков. Например, если аудитор не соблюдает сроки проверки или предоставляет отчет низкого качества, клиент может потребовать компенсацию.
Административная ответственность
- Нарушение правил ведения аудиторской деятельности. Аудиторы могут нести административную ответственность за нарушения, связанные с ведением аудиторской деятельности. Это включает несоблюдение требований законодательства о бухгалтерском учете и аудите, нарушение аудиторских стандартов и этических норм.
- Штрафы и санкции. Органы государственного контроля, такие как Федеральная налоговая служба или Центральный банк России, могут налагать штрафы на аудиторские компании и отдельных аудиторов за выявленные нарушения. Размер штрафов и конкретные меры зависят от характера и степени нарушения.
Уголовная ответственность
- Предоставление ложного аудиторского заключения. Аудиторы могут нести уголовную ответственность за предоставление заведомо ложного аудиторского заключения. Если аудитор сознательно искажает информацию в отчетности или заключении, это может рассматриваться как мошенничество или служебный подлог.
- Преступления, связанные с коррупцией и взяточничеством. В случае, если аудитор принимает взятки или участвует в коррупционных схемах, он может быть привлечен к уголовной ответственности. Такие действия рассматриваются как серьезные преступления и могут повлечь за собой значительные штрафы и тюремные сроки.
Этическая ответственность
- Соблюдение профессиональных стандартов и кодексов этики. Аудиторы обязаны соблюдать кодексы профессиональной этики, установленные национальными и международными организациями, такими как Институт внутренних аудиторов (IIA) или Международная федерация бухгалтеров (IFAC). Несоблюдение этих стандартов может привести к дисциплинарным мерам, включая лишение лицензии на ведение аудиторской деятельности.
- Конфиденциальность информации. Аудиторы обязаны сохранять конфиденциальность полученной в ходе проверки информации. Нарушение этого принципа может привести к утрате доверия клиентов и правовым последствиям.
Оказываем услуги по проведению обязательного, инициативного и налогового аудита, проводим аудит по специальному заданию. Также, предоставляем дополнительные услуги по бухгалтерскому аутсорсингу и финансовому консалтингу
