Кто такой аудитор? Кто может стать аудитором? В чем разница между частным аудитором и организацией?

Аудитор – это профессионал, получивший квалификационный аттестат аудитора и являющийся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов. Именно наличие аттестата делает его аудитором – без него, даже если человек работает в аудиторской фирме и участвует в проверках, он официально не является аудитором. Вместо этого, его должность обычно звучит как «помощник аудитора».

Стать аудитором – задача непростая. Необходимо иметь опыт работы не менее трех лет в области аудита или бухгалтерского учета, успешно сдать сложный экзамен и стать членом саморегулируемой организации аудиторов, получив рекомендации от трех коллег.

Также есть такая категория, как внутренние аудиторы в самой компании. Это сотрудники организации, которые на постоянной основе проводят финансовые проверки внутри своей организации. Отличие внутреннего аудитора компании от внешнего заключается в том, что внутренний аудитор не является независимым от проверяемого субъекта.

Но бывают независимые внутренние аудиторы. Для этого сдается дополнительный экзамен и обычный аудитор получает сертификат внутреннего аудитора:

Подробнее о том, что такое внутренний аудит и как он проводится написали в этой статье.

Как раз из за отсутствия независимости назначенного аудитора из штата, предприниматели в последние годы стали чаще обращаться к внешним аудиторам, которые имеют специальную квалификацию внутреннего аудитора, но не находятся непосредственно в штате компании.

Кто может стать аудитором?

Аудитором может стать гражданин РФ с высшим экономическим образованием при соблюдении следующих критериев:

• наработать стаж не менее 3-х лет в качестве бухгалтера либо помощника аудитора;
• сдать квалификационный экзамен и получить аттестат аудитора.

Аттестат аудитора выглядит таким образом:

Экзамен для будущих аудиторов в России организует и проводит Автономная некоммерческая организация «Единая аттестационная комиссия» (АНО ЕАК). Экзамен состоит из трех основных этапов, каждый из которых проверяет различные аспекты знаний и навыков кандидатов.

Этап 1: Теоретический экзамен

Первый этап включает тестирование теоретических знаний кандидатов. Он состоит из вопросов, охватывающих широкий спектр тем, включая:

• Бухгалтерский учет и отчетность.
• Финансовый анализ.
• Аудиторские стандарты и нормативы.
• Налогообложение.
• Экономика и право.

Тест проводится в формате множественного выбора, и кандидаты должны правильно ответить на определенное количество вопросов, чтобы перейти к следующему этапу.

Этап 2: Практическое задание

Второй этап состоит из выполнения практического задания, которое проверяет способность кандидата применять теоретические знания на практике. Задание может включать:

• Анализ финансовых отчетов.
• Проведение аудиторских процедур.
• Оценка рисков и системы внутреннего контроля.
• Подготовка заключений и рекомендаций.

Кандидаты получают кейсы с реальными или смоделированными ситуациями, требующими проведения аудита, и должны представить свои выводы и рекомендации в письменной форме.

Этап 3: Устное собеседование

Третий этап — это устное собеседование с комиссией. На этом этапе проверяются коммуникативные навыки кандидатов, их умение аргументировать свои выводы и отвечать на вопросы по сложным и неоднозначным ситуациям. В процессе собеседования комиссия может задавать вопросы по следующим темам:

• Конкретные аспекты проведенного практического задания.
• Этические вопросы в аудиторской деятельности.
• Последние изменения в законодательстве и нормативной базе.

Частный аудитор или аудиторская компания?

Раньше выбор стоял только по цене, так как и частные аудиторы и независимые компании могли проводить обязательный аудит. Иногда было дешевле обратиться к частному аудитору. Однако ситуация изменилась. Теперь обязательный аудит могут проводить только аудиторские компании, которые состоят в СРО. О том как проверить аудиторскую организацию через реестр СРО читайте здесь.

Основные отличия частного аудитора от аудиторской компании:

1. Частный аудитор может работать, как ИП и проводить только инициативный аудит (по желанию компании)
2. Аудиторская компания всегда работает как юридическое лицо и не может быть ИП или самозанятым. Имеет право на проведение обязательного и инициативного аудита.
3. Индивидуальный аудитор может состоять в СРО, а может работать автономно, но тогда он может оказывать только консультационные услуги. Договор на аудит заключить не получится, пока аудитор не состоит в СРО.
4. Аудиторская организация обязана состоять в СРО. Она проходит внешние проверки со стороны СРО и ее деятельность контролируется в целях улучшения качества проводимых проверок.
5. Частный аудитор ограничен в ресурсах.
6. Аудиторские компании имеют доступ к более широкому спектру ресурсов, включая передовые технологии и инструменты, что позволяет проводить более детальные, быстрые и точные проверки. Кроме того, аудиторские компании обязаны страховать свою деятельность.

Если у вас небольшая компания с ограниченным бюджетом, частный аудитор может быть лучшим выбором. Если у вас сложная структура бизнеса, требующая широких ресурсов и узкоспециализированных знаний, аудиторская компания может быть более подходящей. Также, выбор в пользу аудиторской компании очевиден, когда вам нужно провести обязательный аудит.

На заметку: на данный момент в РФ функционирует только одно СРО под названием «СОДРУЖЕСТВО». Если вы видите в интернете на сайтах информацию о каки-либо других СРО, рекомендуем покинуть данный ресурс, так как он содержит ложную или устаревшую информацию.

Какую ответственность несет аудитор?

Аудиторы могут нести следующие виды ответственности:

• дисциплинарную (накладывается со стороны СРО);
• гражданско-правовую;
• уголовную;
• административную.

Поэтому предложение аудитору взятки за выдачу положительного аудиторского заключения просто не имеет смысла. Деятельность взята под контроль со стороны СРО и со стороны государственных органов. Далее расскажем об ответственности.

Гражданско-правовая ответственность

1. Возмещение ущерба. Аудиторы несут гражданско-правовую ответственность за убытки, причиненные их действиями или бездействием, если их работа была выполнена с нарушением законодательства или аудиторских стандартов. Это может включать случаи, когда аудитор допустил ошибки, не выявил значительные искажения в отчетности или дал необоснованное положительное заключение. Пострадавшая сторона (например, клиент или третьи лица) может требовать возмещения причиненного ущерба.
2. Договорная ответственность. Если аудитор не выполняет свои обязательства по договору с клиентом, это может привести к расторжению договора и требованию возмещения убытков. Например, если аудитор не соблюдает сроки проверки или предоставляет отчет низкого качества, клиент может потребовать компенсацию.

Административная ответственность

1. Нарушение правил ведения аудиторской деятельности. Аудиторы могут нести административную ответственность за нарушения, связанные с ведением аудиторской деятельности. Это включает несоблюдение требований законодательства о бухгалтерском учете и аудите, нарушение аудиторских стандартов и этических норм.
2. Штрафы и санкции. Органы государственного контроля, такие как Федеральная налоговая служба или Центральный банк России, могут налагать штрафы на аудиторские компании и отдельных аудиторов за выявленные нарушения. Размер штрафов и конкретные меры зависят от характера и степени нарушения.

Уголовная ответственность

1. Предоставление ложного аудиторского заключения. Аудиторы могут нести уголовную ответственность за предоставление заведомо ложного аудиторского заключения. Если аудитор сознательно искажает информацию в отчетности или заключении, это может рассматриваться как мошенничество или служебный подлог.
2. Преступления, связанные с коррупцией и взяточничеством. В случае, если аудитор принимает взятки или участвует в коррупционных схемах, он может быть привлечен к уголовной ответственности. Такие действия рассматриваются как серьезные преступления и могут повлечь за собой значительные штрафы и тюремные сроки.

Этическая ответственность

1. Соблюдение профессиональных стандартов и кодексов этики. Аудиторы обязаны соблюдать кодексы профессиональной этики, установленные национальными и международными организациями, такими как Институт внутренних аудиторов (IIA) или Международная федерация бухгалтеров (IFAC). Несоблюдение этих стандартов может привести к дисциплинарным мерам, включая лишение лицензии на ведение аудиторской деятельности.
2. Конфиденциальность информации. Аудиторы обязаны сохранять конфиденциальность полученной в ходе проверки информации. Нарушение этого принципа может привести к утрате доверия клиентов и правовым последствиям.

Аудиторская компания Радар-С

ООО «Радар-Консалтинг» | Сайт компании

Оказываем услуги по проведению обязательного, инициативного и налогового аудита, проводим аудит по специальному заданию. Также, предоставляем дополнительные услуги по бухгалтерскому аутсорсингу и финансовому консалтингу

• Налоговый аудит застройщика на эскроу: учёт процентов по проектному финансированию
• Аудит договоров строительного подряда: ФСБУ 26/2020 и ПБУ 2/2008 на практике
• Аудит подрядчика перед тендером: зачем он нужен
• Налоговый аудит строительной компании: риски по НДС и налогу на прибыль