Пример проведения внутреннего аудита организации: программа, план аудита, этапы

Сегодня рассмотрим пример проведения внутреннего аудита, и какую ценность он принес для нашего клиента. Сотрудничество с клиентом началось с того, что собственник бизнеса решил провести инициативный аудит деятельности компании за 2020 год.

Внутренний аудит является деятельностью по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленной на совершенствование работы организации.

Компания, которая к нам обратилась, занимается проектированием строительства промышленных зданий и сооружений, имеет хорошие перспективы для развития, а также в штате компании работают квалифицированные специалисты.

Бизнес принадлежит иностранному физическому лицу, который является нерезидентом Российской Федерации, генеральный директор компании является наемным топ-менеджером, работающим в России.

Внутренняя система контроля со стороны собственника заключалась в том, что собственник контролировал все приходные и расходные операции по расчетному счету компании. Но несмотря на этот контроль, в 2020 году выяснилось, что генеральным директором были допущены злоупотребления, которые привели бизнес к финансовым потерям.

Финансовые потери бизнеса, стали основной причиной смены генерального директора и обращения собственника бизнеса в аудиторскую компанию. Таким образом в нашей аудиторской компании появился новый клиент.

Мы заключили договор на проведение инициативного аудита бухгалтерской и налоговой отчетности за 2020 год.

Результаты аудита показали, что проблемы в бухгалтерском и налоговом учете в компании остались, риски привлечения к налоговой ответственности были высокие.

Кроме этого, квалификация нового главного бухгалтера была неудовлетворительной и не обеспечивала защиту бизнеса от налоговых рисков.

После завершения аудиторской проверки за 2020 год и обсуждения результатов аудита с собственником бизнеса, было принято решение о продолжении сотрудничества, но только в рамках договора на оказание услуг по внутреннему аудиту.

Надо сказать, что построение доверительных отношений с клиентом на долгосрочный период, является конкурентным преимуществом нашей аудиторской компании, мы всегда стоим на защите интересов своего клиента в долгосрочной перспективе.

Пример проведения внутреннего аудита по этапам

Пример проведения внутреннего аудита — этап №1: учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета

Практика аудита показала, что многие бухгалтера, которые обслуживают предприятия малого бизнеса не разрабатывают и не утверждают свою учетную политику для целей бухгалтерского учета, просто пренебрегают этим вопросом.

Хотя в федеральном законе 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» закреплено, что обязанность по разработке учетной политики возлагается на главного бухгалтера, а утверждать учетную политику должен руководитель компании.

Для чего нужна учетная политика компании для целей бухгалтерского учета?

Если объяснять простыми словами, то отсутствие учетной политики можно сравнить с тем, что вы начинаете стоить сложный объект без проекта, «куда вывезет».

Любой процесс надо сначала ставить, а потом запускать. Чтобы грамотно работала система бухгалтерского учета, сначала надо построить правила этого процесса, разработав учетную политику компании, а потом отражать хозяйственные операции в бухгалтерской программе.

Здесь важным вопросом является разграничение ответственности между главным бухгалтером и внутренним аудитором.

Ответственность главного бухгалтера заключается в разработке учетной политики. Ответственность внутреннего аудитора в том, чтобы проверить и оценить правильность составления учетной политики с точки зрения соответствия действующему законодательству и методологии бухгалтерского учета.

Кроме этого, надо отметить, что в 2021 и 2022гг. были введены в действие новые стандарты бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Основные средства». О новых стандартах ФСБУ вы можете подробнее узнать в этой статье.

Введение в действие новых бухгалтерских стандартов на территории Российской Федерации принесло принципиальные изменения в правилах ведения бухгалтерского учета, в том числе для организаций малого бизнеса.

Внутренний аудит учетной политики, а также консультационная поддержка главного бухгалтера в 2022 году, становится еще более актуальными и полезными для бизнеса.

Пример проведения внутреннего аудита — этап №2: планирование работы службы внутреннего аудита

Наша аудиторская компания начинает свою работу с составления плана работ по внутреннему аудиту. План является важным организационным документом внутреннего аудитора, в котором отражаются:

• этапы и сроки проведения внутреннего аудита;
• проверяемые вопросы;
• трудоемкость работ внутреннего аудитора;
• стоимость работ по внутреннему аудиту.

В нашем практическом примере между аудиторской компанией и клиентом было подписано техническое задание на оказание услуг по внутреннему аудиту, которое по существу является планом работ.

Пример проведения внутреннего аудита — этап №3: выполнение работ по внутреннему аудиту

Одним из условий оказания услуг по аутсорсингу внутреннего аудита являются доверительные отношения между внутренним аудитором и клиентом, а также подписание соглашения о соблюдении конфиденциальности.

Для выполнения функций внутреннего аудита для внутреннего аудитора создается удаленное рабочее место в бухгалтерской базе 1С.

Таким образом, внутренний аудитор имеет возможность выполнения своих функций удаленно с использованием современных IT-технологий.

Наша аудиторская компания для проверки правильности заполнения налоговых деклараций использует специализированную аудиторскую программу, кроме этого отдельные контрольные процедуры выполняются ручным способом.

Если рассматривать наш пример проведения внутреннего аудита, то внутренний аудитор обязан проводить аудиторские проверки бухгалтерского учета и формирования налоговой отчетности один раз в квартал, после сдачи квартальной бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговую инспекцию.

В ходе подготовки бухгалтерской и налоговой отчетности главный бухгалтер получает консультации внутреннего аудитора в режиме онлайн.

Этап №4: предоставление результатов внутреннего аудита

Выполнение контрольных процедур внутренний аудитор обязан документировать. Наша аудиторская компания в своей практике составляет регламент проведения контрольных процедур по внутреннему аудиту.

Регламент контрольных процедур или еще говорят «дизайн контрольных процедур» оформляется в виде таблицы, которая содержит контрольные мероприятия, которые обязан выполнить внутренний аудитор.

Кроме этого, регламент содержит информацию о сроках проведения контрольных процедур, периодичность выполнения процедуры, способ выполнения процедуры (ручной или автоматизированный), кем выполняются контрольные процедуры.

По результатам выполнения контрольных процедур оформляется чек-лист. Чек-лист содержит отклонения или нарушения, которые выявил внутренний аудитор. Нарушения в системе бухгалтерского и налогового учета могут носить самый разный характер, а также могут быть самые разные причины этих нарушений, как внутренние, так и внешние.

Давайте обратим внимание на наш пример проведения внутреннего аудита. Нарушение, которое было выявлено внутренним аудитором носило методологический характер, суть которого в том, что главный бухгалтер списывал на финансовые результаты все расходы за отчетный период, независимо от завершения и сдачи проектных работ заказчику.

В себестоимость выполненных и сданных работ заказчику надо списывать расходы, связанные с выполнением этих работ. Если проектные работы находятся в стадии выполнения (не завершены), то расходы по этим заказам накапливаются на затратных счетах бухгалтерского учета и подлежат списанию, когда эти работы будут завершены и сданы клиенту.

Таким образом, в бухгалтерском учете необоснованно был занижен показатель валовой прибыли в отчете о финансовых результатах, а также были завышены принимаемые расходы в декларации по налогу на прибыль, соответственно неправильно рассчитан текущий налог на прибыль.

Налоговые риски применения штрафных санкций по налогу на прибыль, внутренний аудитор оценивает, как высокие. Результаты проведенных контрольных процедур документируются, по выявленным налоговым рискам внутренний аудитор рассчитывает сумму штрафных санкций, которые могут быть применены налоговой инспекцией при налоговом контроле.

Отчет внутреннего аудитора для главного бухгалтера является основанием для исправления ошибок, далее аудитор на следующем этапе внутреннего аудита проверяет внесение исправлений в бухгалтерский и налоговый учет.

Процесс внутреннего аудита должен функционировать беспрерывно, потому что это эффективный инструмент внутреннего контроля, который защищает интересы собственников бизнеса. Всегда проще и дешевле предупредить нарушения, чем потом разбираться с последствиями.

Собственники бизнеса и руководители компании имеют возможность давать внутреннему аудитору задания на проверку вопросов, которые их интересуют.

Этап №5 нашего примера внутреннего аудита: информационное взаимодействие

Успех и эффективность внутреннего аудита в первую очередь зависит от заинтересованности в этом процессе собственников бизнеса и руководителей компаний.

Какие ожидания от внутреннего аудита у собственников бизнеса и/или руководителей компании?

Если еще раз вернуться к нашему практическому примеру, рассмотренному в настоящей статье, то внутренний аудитор является для собственников бизнеса поставщиком гарантий, который обеспечивает надежное функционирование системы внутреннего контроля над системой бухгалтерского и налогового учета.

Это только первая ступень статуса внутреннего аудита при взаимодействии с собственниками бизнеса, потому что далее надо выявлять причины допущенных нарушений. Когда установлены причины нарушений, следующий шаг заключается в том, чтобы принять меры по недопущению нарушений в будущем.

Наибольшая польза для компании от службы внутреннего аудита, когда внутренний аудитор выступает в роли доверенного советника. На картинке представлены ступени повышения статуса внутреннего аудита при взаимодействии с собственниками бизнеса.

Наша аудиторская компания специализируется на оказании услуг по аутсорсингу внутреннего аудита для компаний малого и среднего бизнеса. Мы имеем хороший опыт постановки системы внутреннего контроля, а также имеем профессиональный потенциал, чтобы стать доверенным советником для собственников бизнеса.

Заявки на услуги внутреннего аудита подавайте на сайте нашей аудиторской компании: