Услуги аудиторской компании в Москве. Требования к аудиторам в 2023-2024 гг.
20.05.2023
Как составляется бухгалтерская отчетность ООО?
21.06.2023Должен ли Отчет о целевом использовании средств соответствовать приходно-расходной смете СНТ? Как заполнить отчет?
Настоящая статья написана в продолжении статьи Рекомендации аудитора по форме сметы и ФЭО для СНТ, в комментариях к которой были заданы вопросы, на которые мы постараемся ответить в данной статье.
Итак, в комментарии были поставленные вопросы:
Как заполняется бухотчет в БФО для налоговой? Должен ли он соответствовать смете?
В составе бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию сдается Отчет о целевом использовании средств. Выглядит этот отчет следующим образом, представлено на картинке, которую прислал наш читатель:
Заполнение Отчета о целевом использовании средств, вызывает много вопросов и споров, каким методом представлять финансовые показатели в этом отчете: кассовым методом или методом начисления.
Для начала в учетной политике СНТ необходимо закрепить (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации») на какую дату товарищество будет отражать на счете 86 «Целевое финансирование» средства на ведение уставной некоммерческой деятельности:
- на дату фактического поступления денежных средств (кассовый метод);
- или на дату начисления (метод начисления)
Другими словам, СНТ должно принять решение:
- в бухгалтерском учете начислять дебиторскую задолженность по членским и целевым взносам по счету Д76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» К86 «Целевое финансирование» (метод начисления)
- или отражать только поступление денежных средств на расчетный счет Д51 «Расчетный счет» К76«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (кассовый метод).
Если СНТ решит применять кассовый метод учета целевых средств, то «Отчет о целевом использовании средств» будет соответствовать приходно-расходной смете, которая составляется, как правило, кассовым методом.
Если СНТ решит применять метод начисления целевых средств, то «Отчет о целевом использовании средств» не будет соответствовать приходно-расходной смете, которая составлена кассовым методом.
Следующий поставленный вопрос в комментариях:
Может ли быть в форме о целевом расходовании средств поступления только по строке «прочие» и расходы тоже только по статье «прочие»?
Если отвечать кратко на вопрос, то ответ: «Нет, не может».
Если подробно, то «Отчет о целевом использовании средств» должен составляться на основании данных регистров бухгалтерского учета по счету 86 «Целевое финансирование»:
- По строке 6100 «Остаток средств на начало отчетного года» должно быть отражено сальдо на начало отчетного года по счету 86 «Целевое финансирование».
- Раздел «Поступило средств» заполняется в разрезе источников поступления средств целевого финансирования (п. п. 28 — 32 Информации Минфина России ПЗ-1/2015):
- по строкам 6210 и 6215 указываются соответственно данные о величине вступительных и членских взносов, признанных в отчетном году;
- по строке 6220 указываются данные о признанных в отчетном году целевых взносах.
- В разделе «Использовано средств» отражается информация о расходовании средств целевого финансирования по направлениям их использования (п. п. 33 — 37 Информации Минфина России ПЗ-1/2015):
— по строке 6320 отражается информация о величине целевых средств, направленных (использованных) в соответствии с утвержденной сметой на содержание аппарата управления. Общая сумма расходов расшифровывается по соответствующим строкам 6321 — 6326, выделяются расходы, связанные с оплатой труда, выплаты, не связанные с оплатой труда, затраты на служебные командировки и деловые поездки, на содержание и ремонт имущества.
— по строке 6330 отражается информация о средствах целевого финансирования, использованных на приобретение внеоборотных активов, если приняли решение продолжать формировать фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества. Для определения показателя строки 6330 используются данные бухгалтерского учета о дебетовом обороте по счету 86 в корреспонденции со счетом 83 «Добавочный капитал», субсчет «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества»;
— по строке 6350 отражаются данные о средствах целевого финансирования, направленных на покрытие прочих расходов. По этой строке, в частности, могут отражаться расходы на аудиторские услуги, публикацию отчетности и т.п.
- По строке 6400 указывается сальдо на конец отчетного года по счету 86 «Целевое финансирование».
Обращаем внимание, что остатки неиспользованных средств целевого финансирования на начало и конец отчетного года (показатели строк 6100 и 6400 соответственно) должны равняться показателям строки 1350 «Целевые средства» соответствующих граф разд. III «Целевое финансирование» бухгалтерского баланса (п. 38 Информации Минфина России ПЗ-1/2015).
При проведении аудиторских проверок мы встречали такие ошибки бухгалтеров СНТ, когда в бухгалтерском балансе на счете 86 «Целевое финансирование» финансовые показатели отражали методом начисления, а Отчет о целевом использовании средств составляли кассовым методом.
Данная ошибка является нарушением правил составления бухгалтерской отчетности, так как приводит к противоречию, которое в свою очередь приводит к нестыковке форм годовой бухгалтерской отчетности СНТ: Бухгалтерского баланса и Отчета о целевом использовании средств.
Рекомендации аудитора будут полезными для бухгалтеров, которые обслуживают СНТ.
Спасибо, что дочитали статью до конца.
Заявки на аудит подавайте на сайте аудиторской компании.
Оказываем услуги по проведению обязательного, инициативного и налогового аудита, проводим аудит по специальному заданию. Также, предоставляем дополнительные услуги по бухгалтерскому аутсорсингу и финансовому консалтингу
