Наша аудиторская компания стала аудитором ООО «АвтоГрупп» за 2020 год. Основным видом деятельности Клиента являются автоперевозки. Автоперевозки отнесены к отраслям, пострадавшим от пандемии коронавирусной инфекции в 2020 году.
Не смотря на трудности 2020 года, в целом год был завершен успешно, предприятие сохранило рабочие места в 2020 году, а также продолжает успешно работать дальше.
Аудиторская проверка имеет свои особенности для аудитора, так как являлась первой проверкой Клиента.
Проведение аудиторской проверки ООО «АвтоГрупп» — обязанности аудитора
Аудитор ООО «Радар-Консалтинг» Наталья Шибалкина на выездной аудиторской проверке в офисе клиента
Аудитор обязан выполнить специальные аудиторские процедуры для первого аудита. В первую очередь аудитор обязан получить информацию от предыдущего аудитора о деятельности Клиента и проведенных аудиторских процедурах с целью эффективного планирования предстоящего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Клиента, составленной по состоянию на 31 декабря 2020 года.
Кроме этого, аудитор обязан провести тестирование учетной политики Клиента, а также возможных изменений учетной политики в проверяемом периоде.
Проверяем учетную политику ООО «АвтоГрупп»
Вопросы, на которые отвечает аудитор в ходе проверки, по тестированию учетной политики Клиента:
- Определено ли Учетной политикой кто осуществляет ведение бухгалтерского учета в организации?
- Определена ли Учетной политикой технология обработки учетной информации (форма ведения бухгалтерского учета)?
- Определен ли Учетной политикой уровень существенности для показателей бухгалтерской отчетности?
- Утвержден ли рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности?
- Утверждены ли формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности?
- Утвержден ли порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации?
- Утверждены ли правила документооборота и технология обработки учетной информации?
- Утвержден ли порядок контроля за хозяйственными операциями?
- Утверждена ли принятая организацией учетная политика соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации?
- Вносились ли изменения в учетную политику на проверяемый период?
- Утверждены ли способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности?
- Определена ли детализация показателей по статьям в применяемых формах отчетности, утверждена ли форма приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках?
Изучаем деятельность организации
Аудитор обязан получить понимание деятельности аудируемого лица и основных источников его доходов. Кроме этого, аудитор оценивает риски, связанные с характером деятельности аудируемого лица, анализирует следующие факторы риска:
- Аудируемое лицо входит в холдинг, финансово-промышленную группу;
- Аудируемое лицо находится в процессе реорганизации;
- Аудируемое лицо находится в стадии банкротства;
- Имеет место сокращение или расширение операций;
- Аудируемое лицо участвует в электронной торговле, включая продажи через Интернет и маркетинговую деятельность ;
- Удаленность производственных помещений, торговых площадей и офисов;
- Зависимость от основных покупателей и заказчиков (доля одного более 25% от общего объема);
- Зависимость от основных поставщиков товаров и услуг (доля одного более 25% от общего объема);
- Среди работников аудируемого лица большое число нерезидентов РФ»;
- Существуют особенности коллективных договоров, пенсионного и социального обеспечения работников;
- Низкий по сравнению со среднеотраслевым уровень заработной платы;
- Наличие значимых операций со связанными сторонами, не характерными для обычных условий хозяйственной деятельности, или со связанными сторонами, бухгалтерская отчетность которых не аудируется или аудируется другим аудитором;
- Крупные капиталовложения, включая приобретение ОС, технологий и иных активов (запланированные или недавно состоявшиеся);
- Участие в совместной деятельности, других формах кооперирования;
- Аудируемое лицо имеет сложную структуру, включающую дочерние организации или территориально отдаленные структурные подразделения;
- Аудируемое лицо имеет выданные обеспечения обязательств (гарантии, поручительства. залог и т.п.);
- Аренда недвижимости или оборудования для использования в хоздеятельности;
- Собственники компании нерезиденты;
- Имеется информация об отрицательной деловой репутации;
- Осуществляется использование производных финансовых инструментов (фьючерсы, опционы и т.п.);
- Учет отдельных видов активов по справедливой стоимости;
- Имеют место активы, обязательства и операции в иностранной валюте;
- В проверяемом периоде имели место хозяйственные операции, требующие многоступенчатых расчетов;
- Имели место искажения, допущенные в предыдущие периоды, значительный объем корректировок в начале или в конце отчетного периода;
- Имеют место операции, в отношении которых существует неопределенность или неоднозначность в силу противоречивости нормативных требований или их отсутствия;
- Имел место существенный объем нетиповых операций или неповторяющихся операций, включая операции внутри группы компаний и операции, связанные с возникновением значительного дохода в конце отчетного периода;
- Для аудируемого лица характерна высокая степень ручного вмешательства в процесс сбора и обработки данных.
- В деятельности аудируемого лица имеют место события и/или хозяйственные операции, которые сопряжены с существенной неопределенностью стоимостных параметров, например, оценочные показатели;
- Имели место незавершенные судебные дела и обремененные условиями обязательства, например, гарантии по продажам, финансовые гарантии или обязательства в отношении восстановления окружающей среды;
- Аудит предприятия ранее не проводился, либо проводился другим аудитором;
- В аудиторском заключении по бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущий период выражено модифицированное мнение;
- У аудируемого лица имеет место нехватка персонала с надлежащими навыками ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
- Имеют место изменения, связанные с основным управленческим персоналом, включая увольнение руководителей;
- Отзыв лицензий и (или) утрата прав на патент по основным видам деятельности
- Судебные иски, которые находятся в процессе рассмотрения и могут в случае успеха истца завершиться решением суда, не выполнимым для организации.
Проведение аудиторской проверки ООО «АвтоГрупп» — этапы проверки и результаты
Подведение итогов аудиторской проверки с главным бухгалтером ООО «АвтоГрупп»
В ходе аудиторской проверки нами были проведены все необходимые процедуры по трем этапам проверки:
- Планирование:
- Сбор аудиторских доказательств;
- Обобщение результатов проверки и формулирование мнения в аудиторском заключении.
По результатам аудиторской проверки Клиенту было выдано положительное, аудиторское заключение и письменная информация.
Наша аудиторская компания получила от ООО «АвтоГрупп» рекомендательное письмо.
