Проведение аудиторской проверки ООО «АвтоГрупп»

Наша аудиторская компания стала аудитором ООО «АвтоГрупп» за 2020 год. Основным видом деятельности Клиента являются автоперевозки. Автоперевозки отнесены к отраслям, пострадавшим от пандемии коронавирусной инфекции в 2020 году.

Не смотря на трудности 2020 года, в целом год был завершен успешно, предприятие сохранило рабочие места в 2020 году, а также продолжает успешно работать дальше.

Аудиторская проверка имеет свои особенности для аудитора, так как являлась первой проверкой Клиента.

Проведение аудиторской проверки ООО «АвтоГрупп» — обязанности аудитора

Аудитор ООО «Радар-Консалтинг» Наталья Шибалкина на выездной аудиторской проверке в офисе клиента

Аудитор обязан выполнить специальные аудиторские процедуры для первого аудита. В первую очередь аудитор обязан получить информацию от предыдущего аудитора о деятельности Клиента и проведенных аудиторских процедурах с целью эффективного планирования предстоящего аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности Клиента, составленной по состоянию на 31 декабря 2020 года.

Кроме этого, аудитор обязан провести тестирование учетной политики Клиента, а также возможных изменений учетной политики в проверяемом периоде.

Проверяем учетную политику ООО «АвтоГрупп»

Вопросы, на которые отвечает аудитор в ходе проверки, по тестированию учетной политики Клиента:

Определено ли Учетной политикой кто осуществляет ведение бухгалтерского учета в организации?
Определена ли Учетной политикой технология обработки учетной информации (форма ведения бухгалтерского учета)?
Определен ли Учетной политикой уровень существенности для показателей бухгалтерской отчетности?
Утвержден ли рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности?
Утверждены ли формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности?
Утвержден ли порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации?
Утверждены ли правила документооборота и технология обработки учетной информации?
Утвержден ли порядок контроля за хозяйственными операциями?
Утверждена ли принятая организацией учетная политика соответствующей организационно-распорядительной документацией (приказами, распоряжениями и т.п.) организации?
Вносились ли изменения в учетную политику на проверяемый период?
Утверждены ли способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бухгалтерской отчетности?
Определена ли детализация показателей по статьям в применяемых формах отчетности, утверждена ли форма приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках?

Изучаем деятельность организации

Аудитор обязан получить понимание деятельности аудируемого лица и основных источников его доходов. Кроме этого, аудитор оценивает риски, связанные с характером деятельности аудируемого лица, анализирует следующие факторы риска:

Аудируемое лицо входит в холдинг, финансово-промышленную группу;
Аудируемое лицо находится в процессе реорганизации;
Аудируемое лицо находится в стадии банкротства;
Имеет место сокращение или расширение операций;
Аудируемое лицо участвует в электронной торговле, включая продажи через Интернет и маркетинговую деятельность ;
Удаленность производственных помещений, торговых площадей и офисов;
Зависимость от основных покупателей и заказчиков (доля одного более 25% от общего объема);
Зависимость от основных поставщиков товаров и услуг (доля одного более 25% от общего объема);
Среди работников аудируемого лица большое число нерезидентов РФ»;
Существуют особенности коллективных договоров, пенсионного и социального обеспечения работников;
Низкий по сравнению со среднеотраслевым уровень заработной платы;
Наличие значимых операций со связанными сторонами, не характерными для обычных условий хозяйственной деятельности, или со связанными сторонами, бухгалтерская отчетность которых не аудируется или аудируется другим аудитором;
Крупные капиталовложения, включая приобретение ОС, технологий и иных активов (запланированные или недавно состоявшиеся);
Участие в совместной деятельности, других формах кооперирования;
Аудируемое лицо имеет сложную структуру, включающую дочерние организации или территориально отдаленные структурные подразделения;
Аудируемое лицо имеет выданные обеспечения обязательств (гарантии, поручительства. залог и т.п.);
Аренда недвижимости или оборудования для использования в хоздеятельности;
Собственники компании нерезиденты;
Имеется информация об отрицательной деловой репутации;
Осуществляется использование производных финансовых инструментов (фьючерсы, опционы и т.п.);
Учет отдельных видов активов по справедливой стоимости;
Имеют место активы, обязательства и операции в иностранной валюте;
В проверяемом периоде имели место хозяйственные операции, требующие многоступенчатых расчетов;
Имели место искажения, допущенные в предыдущие периоды, значительный объем корректировок в начале или в конце отчетного периода;
Имеют место операции, в отношении которых существует неопределенность или неоднозначность в силу противоречивости нормативных требований или их отсутствия;
Имел место существенный объем нетиповых операций или неповторяющихся операций, включая операции внутри группы компаний и операции, связанные с возникновением значительного дохода в конце отчетного периода;
Для аудируемого лица характерна высокая степень ручного вмешательства в процесс сбора и обработки данных.
В деятельности аудируемого лица имеют место события и/или хозяйственные операции, которые сопряжены с существенной неопределенностью стоимостных параметров, например, оценочные показатели;
Имели место незавершенные судебные дела и обремененные условиями обязательства, например, гарантии по продажам, финансовые гарантии или обязательства в отношении восстановления окружающей среды;
Аудит предприятия ранее не проводился, либо проводился другим аудитором;
В аудиторском заключении по бухгалтерской (финансовой) отчетности за предыдущий период выражено модифицированное мнение;
У аудируемого лица имеет место нехватка персонала с надлежащими навыками ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности;
Имеют место изменения, связанные с основным управленческим персоналом, включая увольнение руководителей;
Отзыв лицензий и (или) утрата прав на патент по основным видам деятельности
Судебные иски, которые находятся в процессе рассмотрения и могут в случае успеха истца завершиться решением суда, не выполнимым для организации.